Komentaro papildyme nurodoma, kad pagal LR Labdaros ir paramos įstatymo 8 str. 2 d. nuostatas, išlaidų, kurias patiria paramos gavėjas, viešindamas informaciją apie paramos teikėją, suma neturi viršyti 10 proc. šio paramos teikėjo suteiktos paramos vertės. Nustatytą ribą viršijančios išlaidos nuo 2013 m. sausio 1 d. laikomos parama, panaudota ne pagal paramos paskirtį.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119234
Aktualu pelno nesiekiantiems vienetams.
Pakeistas LR Pelno mokesčio įstatymo 5 str. 4 d. komentaro 3 ir 4 punktai dėl pelno nesiekiančio vieneto gautų pajamų priskyrimo ūkinės komercinės veiklos pajamoms.
Komentaro 3 punkto pakeitime nurodoma, kad pelno nesiekiančių vienetų ūkinės komercinės veiklos pajamoms priskiriamos pajamos ir už suteiktas reklamos paslaugas.
LR Pelno mokesčio įstatymo 5 str. 4 d. komentaro 4 punkte paaiškinama, kad paramos gavėjo statusą įgijusių pelno nesiekiančių vienetų ūkinės komercinės veiklos pajamoms nepriskiriama juridinių ar fizinių asmenų suteikta parama, panaudota visuomenei naudingiems tikslams, labdarai (jeigu jie pagal LR Labdaros ir paramos įstatymą pelno nesiekiantys vienetai turi teisę teikti labdarą).
Labdaros ir paramos fondo gautos paramos panaudojimas neliečiamajam kapitalui formuoti, neliečiamojo kapitalo valdymui, neliečiamojo kapitalo investavimo gautų pajamų panaudojimas Labdaros ir paramos fondų įstatymo nustatyta tvarka labdaros ir paramos fondo įstatuose numatytiems visuomenei naudingiems tikslams, laikomas paramos panaudojimu pagal LR Labdaros ir paramos įstatymą nustatytą paramos paskirtį.
Jeigu, vadovaujantis LR Labdaros ir paramos įstatymo 15 str. 3 dalimi, paramos gavėjo statusas panaikinamas, tai nepanaudotas paramos likutis priskiriamas pelno nesiekiančio vieneto apmokestinamosioms pajamoms tą mokestinį laikotarpį, kurį paramos gavėjo statusas panaikinamas.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119234
Aktualu paramą teikiantiems bei paramą gaunantiems vienetams.
Pakeistas LR Pelno mokesčio įstatymo 28 str. 2d. komentaro 7 punktas dėl paramos gavėjo įsipareigojimų ir gautų lėšų pripažinimo parama.
Pakeitime nurodoma, kad parama yra savanoriška ir neatlyginama, išskyrus tik LR Labdaros ir paramos įstatymo 8 str. (nuo 2013 m. sausio 1 d.) numatytus paramos gavėjo įsipareigojimus:
- viešinti informaciją apie paramos teikėją;
- teikti ataskaitas paramos teikėjui apie gautos paramos panaudojimą, paramos gavėjo veiklą;
- panaudoti paramos dalyką paramos teikėjo nurodyta tvarka.
Paramos gavėjo prisiimami įsipareigojimai paramos teikėjui turi būti nurodyti sutartyje, kuria įforminamas paramos teikimas. Įsipareigojimas panaudoti paramos dalyką paramos teikėjo nurodyta tvarka negali prieštarauti LR Labdaros ir paramos įstatymo nuostatoms dėl paramos panaudojimo. Parama taip pat pripažįstama, jeigu paramos teikimo sutartyje nurodoma, kad ji teikiama labdaros ir paramos fondo neliečiamajam kapitalui formuoti.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119234
Aktualu įmonėms, perkeliančioms mokestinius nuostolius.
Papildytas ir pakeistas LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 1 d., 2 d. bei 4 d. komentaras dėl mokestinių nuostolių perkėlimo į kitus mokestinius metus.
LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 1 d. komentaras papildytas 5 p., kuriame nurodoma, kad pagal LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 4 d. pakeitimą, taikomą nuo 2008 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais, pasikeitė įprastinės veiklos ir vertybinių popierių perleidimo nuostolių perkėlimo terminai bei nebetęsiamos veiklos nuostolių perkėlimo tvarka, kurios nuostatos paaiškintos LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 4 d. komentare.
Pakeistas LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 2 d. komentaro 5 p. kuriame nurodoma, kad investicinių kintamojo kapitalo bendrovių ir uždaro tipo investicinių bendrovių bei draudimo įmonių investicinės pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms. Pagal LR Pelno mokesčio įstatymo 31 str. 1 d. 17 p. neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai priskiriami neleidžiamiems atskaitymams, todėl minėtų bendrovių bei draudimo įmonių vertybinių popierių (įskaitant investicinių vienetų) ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo nuostoliai į kitus metus neperkeliami. LR Pelno mokesčio įstatymo 31 str. 1 d. 17 p. nuostatos taikomos apskaičiuojant 2006 metais prasidėjusio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną, todėl į kitus mokestinius laikotarpius negali būti perkelti tik 2006 metais prasidėjusį ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais patirti nuostoliai dėl vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių perleidimo.
Detalizuotas LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 2 d. komentaro 6.1 p., kuriame paaiškinama, kad iš apmokestinamųjų vertybinių popierių pajamų gali būti atskaitomi akcijų perleidimo nuostoliai, susidarę, kai:
- perleidžiamos Lietuvos vieneto, kuris yra pelno mokesčio mokėtojas, akcijos, arba
- užsienio vieneto, kuris yra pelno mokesčio ar jam tapataus mokesčio mokėtojas, įregistruotas ar kitaip organizuotas Europos ekonominės erdvės valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (toliau – užsienio vienetai), akcijos, ir
- akcijas perleidžiantis vienetas tame vienete, kurio akcijas jis perleidžia, turėjo daugiau kaip 25 proc. balsus suteikiančių akcijų ne trumpiau kaip 2 metus be pertraukų, ir
- akcijos perleidžiamos kitam vienetui ar fiziniam asmeniui.
LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. 2 d. komentaro 6.3 ir 6.4 punktuose nurodoma, kad nuostatos dėl vertybinių popierių perleidimo nuostolių perkėlimo netaikomos tais atvejai, kai akcijas perleidžiantis vienetas jas perleidžia šias akcijas išleidusiam vienetui, akcijų anuliavimo atveju bei šios nuostatos taip pat netaikomos likviduojamo vieneto dalyvio nuostoliams, pripažįstamiems pagal LR Pelno mokesčio įstatymo 45 str. 2 d., taip pat vieneto dalyvio nuostoliams, susidariusiems dėl akcijų anuliavimo mažinant to vieneto įstatinį kapitalą.
LR Pelno mokesčio įstatymo 30 str. komentaras papildytas 4 d. komentaru, kuriame nurodoma, kad nuo 2008 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais susidariusius įprastinės veiklos nuostolius galima perkelinėti į kitus mokestinius laikotarpius neribotą laiką. Tačiau atkreipiamas dėmesys, kad tuo atveju, jei vienetas nebetęsia veiklos, dėl kurios šie nuostoliai susidarė, tai nuostolių perkėlimas į kitus mokestinius laikotarpius nutraukiamas. Vieneto mokestiniu laikotarpiu susidarę nutrauktos veiklos nuostoliai dengiami šio mokestinio laikotarpio kitos veiklos pelnu. Jeigu mokestiniu laikotarpiu nutrauktos veiklos nuostoliai pasidengia kitos veiklos pelnu ir iš pajamų atėmus leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus (išskyrus ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolius), apskaičiuojamas pelnas, tai vienetas gali atskaityti ankstesnių mokestinių laikotarpių nebetęsiamos veiklos nuostolius. Tačiau jeigu nutrauktos veiklos nuostolių suma viršija vieneto iš kitos veiklos gautą pelną ir dėl to susidaro mokestinio laikotarpio nuostoliai, tai nuostolių dalis, viršijanti vieneto kitos veiklos pelną, taip pat ir nebetęsiamos veiklos ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai į kitus mokestinius laikotarpius neperkeliami.
Pažymėtina, kad jei perleidžiantysis vienetas įsigyjančiajam vienetui perleidžia veiklos dalį ar veiklą kaip kompleksą, tai perleistai veiklai tenkančių dar neperkeltų mokestinių laikotarpių nuostolių perkėlimas į kitus mokestinius laikotarpius nutraukiamas, nes vienetas nebetęsia perleistos veiklos, dėl kurios nuostoliai susidarė. Todėl jeigu veiklą perleidžiantis vienetas tos veiklos nuostolių įsigyjančiajam vienetui neperduoda, tai ankstesnių mokestinių laikotarpių ir/ar to mokestinio laikotarpio, kurį veikla perleidžiama, nuostoliams taikomos analogiškos nuostatos kaip ir nutraukus veiklą.
Vieneto nebetęsiamos veiklos mokestiniai nuostoliai į kitus mokestinius laikotarpius gali būti perkeliami neribotą laiką, jeigu veikla netęsiama dėl nuo vieneto nepriklausančių priežasčių.
Vienetų nuostoliai dėl vertybinių popierių perleidimo perkeliami į kitus mokestinius laikotarpius ne ilgiau kaip penkerius vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, pradedant skaičiuoti nuo kito po nuostolių susidarymo mokestinio laikotarpio. Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, perkeliami vertybinių popierių perleidimo nuostoliai gali būti atskaitomi tik iš kitais mokestiniais laikotarpiais gauto vertybinių popierių perleidimo pelno.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119032
Aktualu reorganizavime dalyvaujančioms įmonėms.
Papildytas LR Pelno mokesčio įstatymo 41 str. komentaras dėl vienetų, galinčių dalyvauti reorganizavimo ar perleidimo procese bei tam tikrų reorganizavimo ir perleidimo atvejų reglamentavimo.
Pelno mokesčio 41 str. 1 d. komentaro papildyme nurodoma, kad vienetų ir jų dalyvių turto vertės padidėjimo pajamos bei nuostoliai LR Pelno mokesčio įstatymo skyriuje nustatyta tvarka pripažįstami LR Pelno mokesčio įstatymo 41 str. 2 dalyje išvardytais reorganizavimo ir perleidimo atvejais, kai turto, teisių ar pareigų perleidimas vyksta:
- tarp Lietuvos vienetų, kurių apmokestinamasis pelnas, apmokestinamas taikant 15 arba 5 proc. mokesčio tarifą, arba
- tarp užsienio vienetų – ES valstybių narių rezidentų mokesčių tikslais, ES valstybėse narėse turinčių Direktyvos 90/434/EB priede nurodytą verslo organizavimo formą, ir kurie yra Direktyvos 90/434/EB 3 straipsnio c punkte nustatytų mokesčių mokėtojai.
Pažymėtina, kad pelno mokesčio tarifai (5 proc. arba 15 proc.) turi būti taikomi apmokestinant reorganizuojamų, reorganizavime ar perleidime dalyvaujančių Lietuvos vienetų visą per tą mokestinį laikotarpį, kurį toks reorganizavimas ar perleidimas įvyko, gautą apmokestinamąjį pelną. Nuostata taikoma ir tuo atveju, jeigu atitinkamu mokestiniu laikotarpiu Lietuvos vienetas patyrė mokestinį nuostolį ir dėl to pelno mokesčio nemoka, tačiau jeigu mokėtų, tai, apmokestindamas savo pelną, taikytų 15 arba 5 proc. mokesčio tarifą.
LR Pelno mokesčio įstatymo IX skyriaus nuostatos netaikomos, jei reorganizavimo ar perleidimo dalyviai yra kitų užsienio valstybių (ne Europos Sąjungos valstybių narių) vienetai.
Pelno mokesčio įstatymo 41 str. 2 d. 7 punkto komentaru paaiškinama, kad 41 str. 2 d. 7 punkte nustatytas akcijų (dalių, pajų) mainų atvejis, kai įsigyjantysis vienetas perleidžia savo išleistas akcijas (dalis, pajus) mainais už kito įsigyjamojo vieneto dalyvių turimas įsigyjamojo vieneto akcijas. Taip mainant akcijas (dalis, pajus) turi būti išpildomos dvi sąlygos:
- savo akcijas (dalis, pajus) perleidžiantis įsigyjantysis vienetas įgyja visišką teisę kontroliuoti įsigyjamąjį vienetą, t.y. įsigyja daugiau kaip 1/2 to vieneto akcijų suteikiamų balsų, ir dėl to įgyja daugumą jo balsų, ir
- įsigyjamojo vieneto dalyviams išduodamos išleidžiamos įsigyjančiojo vieneto akcijos (dalys, pajai).
Įsigyjančiojo vieneto išleistos akcijos (dalys, pajai) gali būti keičiamos tik į įsigyjamojo vieneto dalyvių turimas akcijas. Susidaręs mainomų akcijų kainų skirtumas gali būti apmokas pinigais, tačiau ne daugiau kaip 10 proc. įsigyjančiojo vieneto akcijų nominalios vertės.
Pelno mokesčio įstatymo 41 str. 2 d. 8 punkto komentaru paaiškinamas vieneto dalies perleidimo atvejis, kai iš toliau veiklą tęsiančio vieneto atskiriama jo dalis ir jai proporcingai priskirtų turto, nuosavo kapitalo bei įsipareigojimų pagrindu sukuriamas vienas ar keli nauji vienetai, o atsiskiriantys perleidžiančiojo vieneto dalyviai neatlygintinai gauna to naujo vieneto (vienetų) akcijų mainais už panaikinamas perleidžiančiojo vieneto akcijas bei sumažinamas perleidžiančiojo vieneto įstatinis kapitalas. Atkreipiamas dėmesys, kad taip atskiriant vieneto dalį, susidaręs akcijų kainų skirtumas negali būti sumokamas pinigais.
Komentare paaiškinama, kad iš perleidžiančiojo vieneto atskiriamai daliai to vieneto turtas, nuosavas kapitalas ir įsipareigojimai turi būti priskiriami proporcingai atskiriamos dalies dydžiui, tačiau neprivaloma atskiriamai daliai proporcingai padalinti kiekvieną to vieneto turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų balansinį straipsnį. Įsigyjančiajam vienetui perduodamų įsipareigojimų dalis gali būti neproporcinga perduodamo turto daliai, jei toks vieneto dalies atskyrimas yra ekonomiškai pagrįstas. Atskiriant dalį, sumažinamas tai daliai priskiriamas turtas ir įsipareigojimai bei nuosavas kapitalas. Perleidžiančiojo vieneto nuosavo kapitalo straipsniai koreguojami perduoto turto, įsipareigojimų verčių ir įstatinio kapitalo mažinimo verčių skirtumu.
Pažymėtina, kad jei iš veikiančio vieneto atskirtos dalies pagrindu sukuriamas naujas vienetas (vienetai) ir perleidžiantysis vienetas pagal atskyrimo sąlygas už perduotą dalį pats mainais gauna to naujo vieneto akcijų, tai apmokestinant tokią investiciją, Pelno mokesčio įstatymo 41 str. 2 d. 8 punkto nuostatos netaikomos.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119316
Aktualu įmonėms, reorganizavimo metu perduodančioms nuostolius.
Pakeistas LR Pelno mokesčio įstatymo 43 str. 1 d. komentaro 8 p., reglamentuojantis mokestinių nuostolių perdavimą reorganizuojant vienetus.
Komentaro pakeitime nurodoma, kad jeigu perleidžiantysis vienetas LR Pelno mokesčio įstatymo 41 str. 2 d. 5, 6 ar 8 punktuose nustatytais atvejais įsigyjančiajam vienetui perleidžia veiklos dalį ar veiklą kaip kompleksą nuo 2008 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ar vėlesniais mokestiniais laikotarpiais, tai perleistai veiklai tenkančių dar neperkeltų mokestinių laikotarpių nuostolių perkėlimas į kitus mokestinius laikotarpius nutraukiamas, nes vienetas nebetęsia perleistos veiklos, dėl kurios nuostoliai susidarė.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000119032
Aktualu visoms įmonėms.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos parengė leidinį ,,Pelno mokesčio lengvatos“.
Leidinyje detaliai paaiškintos lengvatinio 5 proc. pelno mokesčio tarifo taikymo sąlygos, išaiškinti pelno nesiekiančių vienetų bei socialinės įmonės statusą turinčių vienetų apmokestinimo klausimai.
Taip pat paaiškintos lengvatos, susijusios su išmokomis, kuriomis leidžiama mažinti apmokestinamąjį pelną, lengvatos LEZ įmonėms be kt. Leidinį „Pelno mokesčio lengvatos“ galite rasti adresu http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000118918