Jeigu leidžiama verstis individualia veikla taikant 5% pajamų mokesčio tarifą, verta rinktis būtent šią veiklos formą.
Jeigu metinės pajamos siekia 100.000 Lt, reali mokesčių našta sudėjus visus mokesčius siektų 16,6%, skaičiuoja konsultacijų bendrovė UAB „Fidexperta“. Individualia veikla užsiimantis asmuo neturėdamas dokumentų gali į sąnaudas atskaityti 30% pajamų – lyginant mažąją bendriją ir individualią veiklą daroma prielaida, kad abiem atvejais sąnaudos siekia 30% pajamų.
Užsiimant individualia veikla nuo pusės pajamų reikia mokėti „Sodros“ įmokas, privalomąjį sveikatos draudimą (iš viso 37,5%) ir 5% pajamų mokestį.
Dėl nustatytų socialinio draudimo įmokų ribos socialinio draudimo įmokos tampa fiksuotos (jos negali būti didesnės kaip 26.784 Lt per metus), todėl pajamoms didėjant mokesčių našta mažėja.
Ką labiau apsimoka steigti – UAB, individualiąją įmonę ar mažąją bendriją, „Verslo žinios“ lygino 2012 08 20 „UAB ir IĮ hibridas daug privalumų neturi“.
Laisvoji profesija
Tačiau 5% GPM tarifas taikomas, kai teikiamos paslaugos nepriskiriamos prie
Nuo tam tikro dydžio „Sodros“ įmokos lieka fiksuotos, todėl belieka sumokėti 5% ar 15% GPM.
laisvųjų profesijų. Laisvosios profesijos kriterijai: profesinė kvalifikacija, savarankiškumas, intelektinių paslaugų teikimas – joms priskiriamos tokios profesijos kaip advokato, notaro, auditoriaus, finansų konsultanto, dizainerio, gydytojo ir pan. Visi jie, pradėję verstis individualia veikla, turi mokėti ne 5% pajamų mokestį, o 15%.
Rūta Bilkštytė, UAB „Fidexperta“ partnerė, teigia: jeigu asmuo patenka į laisvųjų profesijų sąrašą ir jo metinės pajamos neviršija 100.000 Lt, jam labiau apsimoka registruoti mažąją bendriją, o ne verstis individualia veikla pagal pažymą. Taip yra todėl, kad mažojoje bendrijojegalima nustatyti sau nedidelį darbo užmokestį, o kitus pinigus išsimokėti kaip dividendus. Mažosios bendrijos nario pajamos, kurios priskiriamos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, apmokestinamos 15% GPM ir 35,3% (26,3% VSD; 9% PSD) „Sodros“ įmokomis. Mažosios bendrijos narys išsiimamą asmeniniams poreikiams lėšų sumą kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas turi deklaruoti VMI. Galima deklaruoti ir 850 Lt. „Deklaravus didesnę sumą, mokesčių našta bus didesnė“, – teigia p. Bilkštytė. Dividendai, išmokami fiziniam asmeniui, apmokestinami 20%. Jeigu pelnas neviršija 1 mln. Lt, įmonei taikomas 5% pelno mokesčio tarifas, o jei viršija – 15%. Ponia Bilkštytė taip pat atkreipia dėmesį, kad mažosios bendrijos nariai pelną gali skirstyti avansu per visus metus, o sumokėti dividendų mokesčius nuo jų reikia tik iki kitų metų gegužės 1 d. Nerijus Jurkus, advokatų kontoros „Borenius“ Mokesčių teisės praktikos grupės vadovas, atkreipia dėmesį į labai nedidelę mokesčių naštą, kuri tenka mažosios bendrijos vadovui, jeigu jis samdomas pagal civilinę paslaugų sutartį. Tada reikėtų mokėti tik 15% gyventojų pajamų mokestį, „Sodros“ mokesčio šiuo atveju nėra. Kita vertus, reikia įvertinti riziką, kad vadovo veikla gali būti prilyginta individualiai veiklai pagal pažymą. Tuomet tektų mokėti ir „Sodros“ įmokas (plačiau apie vadovo pagal civilinę sutartį apmokestinimą – „Verslo žinios“ 2012 10 09 „Įmonės vadovas – pagal civilinę paslaugų sutartį“).
Tinka startuoliams
Jeigu pajamos išauga iki 1 mln. Lt, mokesčių našta tiek verčiantis individualia veikla, tiek įsteigus mažąją bendrija menksta. Kai galima taikyti 5% mokesčio tarifą pajamoms iš individualios veiklos, mokesčių našta gaunant 1 mln. Lt pajamų mažėja iki 6,2%. Nuo tam tikro dydžio, kaip minėjome, „Sodros“ įmokos lieka fiksuotos, todėl belieka sumokėti 5% ar 15% pajamų mokestį.