Komentaro papildyme nurodoma, kad Lietuvos vienetas išmokėdamas užmokestį užsienio vienetui už atlikėjų ar sporto veiklą, pelno mokestį „prie pajamų šaltinio“ išskaičiuoja ir į Lietuvos biudžetą sumoka tik tuo atveju, kai galutinis pajamų gavėjas yra užsienio vienetas, veikiantis Lietuvoje ne per nuolatinę buveinę ir vykdantis atlikėjų ar sporto veiklą (pvz., orkestras, trupė, komanda). Tuo atveju, kai galutinis pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, o ne užsienio vienetas, išmokos pelno mokesčio neapmokestinamas ir šiuo atveju taikytinos Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatos. Komentaro papildyme taip pat nurodoma, kad apmokestinamos tik išmokos už atlikėjų ar sporto veiklą, išmokos už pvz. koncerto organizavimą pelno mokesčiu „prie pajamų šaltinio“ neapmokestinamos.
Jei užsienio vienetas yra užsienio pelno nesiekianti organizacija ir gauna pajamų už Lietuvos Respublikoje vykdomą atlikėjų veiklą ar (ir) sporto veiklą iš Lietuvos subjekto, Lietuvos subjektas gali neišskaičiuoti pelno mokesčio nuo tokiam užsienio vienetui išmokamų pajamų, jeigu jis Lietuvos vienetui pateikia įrodymus, kad organizacija yra laikoma užsienio valstybėje pelno nesiekiančia organizacija ir kad pajamos, gautos už atlikėjų veiklą ar (ir) sporto veiklą Lietuvoje, nėra jos ūkinės komercinės veiklos pajamos. Nepateikus minėtų įrodymų, pateikus netinkamus ar nepakankamus įrodymus, Lietuvos vienetas turi išskaičiuoti nuo užsienio pelno nesiekiančiai organizacijai mokamo atlygio pelno mokestį ir sumokėti jį į biudžetą.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000115813
Aktualu visoms įmonėms
Papildytas Pelno mokesčio įstatymo 24 str. komentaras dėl mokesčių, rinkliavų bei privalomų mokėjimų priskyrimo ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Pelno mokesčio 24 str. 1 d. papildymuose nurodoma, kad apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną iš pajamų atskaitomas į biudžetą sumokėtas akcizas taip pat iš pajamų gali būti atimamas papildomai nuo viršnorminio kuro trūkumo į biudžetą apskaičiuotas akcizo mokestis pagal Lietuvos Respublikos akcizų įstatymo 9 str. nuostatas. Leidžiamiems atskaitymams priskiriamos ir aplinkos taršos įmokos mokamos padidintu tarifu bei leidžiamiems atskaitymams priskiriama nekilnojamojo turto mokesčio suma.
Pelno mokesčio 24 str. 2 d. komentaro papildyme nurodoma, kad kai Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka parama teikiama materialinėmis vertybėmis, kurias įsigyjant nebuvo pasinaudota PVM atskaita, sumokėtas PVM įsigyjant šias materialines vertybes negali būti priskiriamas įsigijimo kainai, tačiau, vadovaujantis Pelno mokesčio įstatymo 24 str. 2 d. nuostatomis, sumokėto PVM sumos gali būti priskirtos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, jeigu šios sumos apskaičiuotos nuo pelno mokesčio įstatyme nustatytų leidžiamų atskaitymų. Vadinasi, paramos teikėjas pagal Pelno mokesčio įstatymo 28 str. nuostatas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams gali 2 kartus priskirti kaip paramą perduotų materialinių vertybių įsigijimo kainą, neviršijančią 40 proc. apmokestinamojo pelno, o pagal Pelno mokesčio įstatymo 24 str. 2 d. nuostatas – įsigyjant sumokėto PVM dalį, tenkančią ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirtai prekių kainos daliai.
Komentaro papildyme taip pat paaiškinama, kad PVM įstatymo 64 str. 9 dalyje nustatyta, kad PVM mokėtojo turimose PVM sąskaitose faktūrose nurodytos pirkimo PVM sumos neatskaitomos Mokesčių administravimo įstatymo pagrindais, neatsižvelgiant į tai, kad PVM sąskaitos faktūros atitinka visus PVM įstatymo 64 str. nustatytus reikalavimus. Jeigu mokestinio patikrinimo metu nustatoma, kad mokesčio mokėtojo sandoris, ūkinė operacija ar bet kokia jų grupė sudaromi turint tikslą gauti mokestinę naudą, mokesčių administratorius sumažina PVM atskaitą tokio sandorio metu sumokėta PVM suma. Kadangi PVM negali būti atskaitomas Mokesčių administravimo įstatymo pagrindais, neatskaityta PVM suma ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams nepriskiriama.
Pelno mokesčio įstatymo 24 str. 2 d. komentare taip pat detaliai aptariami užsienio valstybėse sumokėto PVM priskyrimo leidžiamiems atskaitymams klausimai.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000115393
Aktualu įmonėms, turinčioms skolų dėl nemokių klientų
Pelno mokesčio įstatymo komentaras papildytas 25 str. komentaru dėl skolų pripažinimo beviltiškomis ir jų priskyrimo ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Komentaro papildyme nurodoma, kad mokesčių mokėtojai, pripažįstantys pajamas pagal kaupimo apskaitos principą, gali atskaityti mokestiniu laikotarpiu atsiradusią beviltiškų skolų sumą, tačiau tokios sumos gali būti atskaitomos tik tokiu atveju, jei tos sumos buvo įtrauktos į mokesčių mokėtojo pajamas. Beviltiškos skolos sumą sudaro pajamų suma ir šiai sumai tenkanti pardavimo PVM suma. Mokesčių mokėtojai, pripažįstantys pajamas pagal pinigų apskaitos principą, gali atskaityti mokestiniu laikotarpiu atsiradusioms beviltiškoms skoloms tenkančią sąnaudų dalį, jei šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas mokesčių mokėtojo apskaitos dokumentuose. Šiuo atveju į leidžiamus atskaitymus traukiama sąnaudų dalis ir beviltiškoms skoloms tenkanti pardavimo PVM suma.
Komentaro papildyme paaiškinama, kokias atvejais skolos laikytinos beviltiškomis ir kokius įrodymus, atsižvelgiant į skolos sumą, mokesčių mokėtojas turi turėti norėdamas skolą pripažinti beviltiška ir priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Taip pat paaiškinama, kad mokestiniu laikotarpiu, kurį skolos pripažįstamos beviltiškomis ir apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną gali būti atskaitytos iš pajamų, yra laikomas tas mokestinis laikotarpis, kurį mokesčių mokėtojas dokumentais įrodo skolos beviltiškumą ir pastangas skolas susigrąžinti (surenka reikalaujamus dokumentus).
Skolų beviltiškumo ir pastangų šioms skoloms susigrąžinti įrodymo bei beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. vasario 11 d. įsakymu Nr. 40 patvirtintos Skolų beviltiškumo bei pastangų susigrąžinti šias skolas įrodymo ir beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo taisyklės (toliau – taisyklės). Taisyklėse yra reglamentuota, kokiu būdu yra įrodomas skolų arba jų dalies beviltiškumas bei pastangos susigrąžinti tokias skolas, nustatyta, kaip yra apskaičiuojamos beviltiškų skolų sumos, reglamentuota, kada mokesčių mokėtojas negali skolų laikyti beviltiškomis, nors jos ir atitinka beviltiškomis laikomų skolų kriterijus.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000115736
Aktualu įmonėms, išmokančioms dividendus pensijų ir investiciniams fondams
Papildytas Pelno mokesčio įstatymo 32 str. 1 d. komentaro nuostatos dėl dividendų, išmokamų pensijų fondams ir investiciniams fondams, apmokestinimo pelno mokesčiu.
Komentaro papildyme nurodoma, kad jeigu Lietuvos vienetas išmoka dividendus (ar kitą paskirstytąjį pelną) Europos Sąjungos valstybėje narėje ar Europos ekonominės erdvės valstybėje pagal tų valstybių teisės aktus įsteigtam ar kitaip organizuotam pensijų fondui ar investiciniam fondui, neturinčiam juridinio asmens statuso ir atitinkančiam reikalavimus, tapačius Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme ir Kolektyvinio investavimo subjektų įstatyme nustatytiems reikalavimams, tai nuo tokių dividendų pelno mokestis Pelno mokesčio įstatymo 34 str. nustatyta tvarka neturi būti išskaičiuojamas ir sumokamas į biudžetą.
Tačiau atkreiptinas dėmesys, kad išmokant dividendus užsienio valstybėse įsteigtoms investicinėms kintamojo kapitalo bendrovėms ar uždaro tipo investicinėms bendrovėms, išmokami dividendai apmokestinami Pelno mokesčio įstatymo 34 str. nustatyta tvarka. Jei Lietuvos vienetas kontroliuoja užsienio valstybėje įsteigtą uždaro tipo investicinę bendrovė, tai gali būti taikomos Pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000115567
Aktualu užsienio vienetams, gavusiems pajamų už Lietuvoje vykdomą atlikėjų ar sporto veiklą ir (arba) parduotą ar kitaip perleistą nekilnojamą turtą
Papildytas Pelno mokesčio įstatymo 54 str. komentaras nuostatomis dėl nuo užsienio vienetų pajamų sumokėto pelno mokesčio perskaičiavimo.
54 str. 1 d. komentaro papildyme paaiškinama, kad kai užsienio vienetas ne per nuolatinę buveinę Lietuvoje gauna pajamų už Lietuvoje vykdomą atlikėjų ar (ir) sporto veiklą ir (arba) parduotą ar kitokiu būdu perleidžia nuosavybėn nekilnojamąjį turtą, tokios jo pajamos turi būti apmokestinamos be atskaitymų jas išmokant. Mokestį prie pajamų šaltinio privalo išskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti išmokas išmokėjęs asmuo. Šiuo atveju, užsienio vienetas, nuo kurio pajamų už Lietuvoje vykdomą atlikėjų ar (ir) sporto veiklą ir (arba) parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį turtą, buvo išskaičiuotas mokestis, turi teisę kreiptis į Lietuvos Respublikos vietos mokesčių administratorių, kurio veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiavęs asmuo, dėl sumokėto pelno mokesčio perskaičiavimo.
Jeigu vietos mokesčio administratorius, patikrinęs prašymo pagrįstumą bei pateiktų dokumentų ir sandorių teisėtumą, priima sprendimą, kad toks užsienio vieneto prašymas turi būti patenkintas, tai pelno mokestis apskaičiuojamas atitinkamai nuo Lietuvoje vykdomos atlikėjų ar (ir) sporto veiklos apmokestinamojo pelno (t.y. iš pajamų atėmus faktiškai patirtas tiesiogiai su tokių pajamų uždirbimu susijusias vieneto sąnaudas) arba parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn turto vertės padidėjimo pajamų (t.y. turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir įsigijimo kainų skirtumas), o mokesčio permoka grąžinama.
54 str. 3 d. komentaro papildyme paaiškinama, kad užsienio vienetas, norėdamas, kad nuo jo pajamų už Lietuvoje vykdomą atlikėjų ar (ir) sporto veiklą išskaičiuotas pelno mokestis būtų perskaičiuotas, turi kreiptis į tą Lietuvos Respublikos vietos mokesčių administratorių, kurio veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiavęs asmuo. Prašymas perskaičiuoti pelno mokestį ir dokumentai, pagal kuriuos apskaičiuotas atlikėjų ir (ar) sporto veiklos Lietuvoje apmokestinamasis pelnas, turi būti teikiami ir nagrinėjami bei mokesčio permoka turi būti grąžinama Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatyta tvarka ir terminais.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000115813