Dėl rinkos paieškos išlaidų pasakytina, kad leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamas potencialiems klientams nemokamai perduodamas nedidelis prekių kiekis bandymams ir naujų gaminių gamybai, kad vartotojai ir jų produkcijos pirkėjai galėtų susipažinti su naujų prekių pranašumais. Šios išlaidos turi būti pagrįstos atitinkamais dokumentais.
Dėl kadrų rengimo ir darbuotojų kvalifikacijos kėlimo išlaidų išaiškinimas papildytas nuostatomis, pagal kurias individualios įmonės savininkų kvalifikacijos kėlimo, apmokymo dirbti įrengimais ir panašios išlaidos gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams.
Dėl darbo saugos ir darbuotojų sveikatos apsaugos išlaidų išaiškinimas papildytas nuostatomis, pagal kurias jeigu vieneto įgyvendinamos sveikatos priežiūros ir reabilitacijos priemonės pagal teisės aktus nėra privalomos, tačiau jas taikant galima nustatyti konkretaus darbuotojo gautą naudą, vieneto patirtos išlaidos nuo 2010 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, jeigu darbuotojo nauda yra gyventojų pajamų mokesčio objektas. Jeigu neįmanoma nustatyti konkretaus darbuotojo gautos naudos, tačiau tokių priemonių taikymas yra numatytas kolektyvinėje sutartyje, leidžiamiems atskaitymams nuo 2010 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio gali būti priskiriamos vadovaujantis PMĮ 26 str. 2 dalies nuostatomis.
Dėl inventorizacijos metu nustatyto prekių pertekliaus arba trūkumo paaiškinta, kad inventorizacijos metu nustatytas prekių perteklius pagal PMĮ 14 str. 1 dalies nuostatas priskirtinas nemokamai gautam turtui. Nemokamai gauto turto įsigijimo kaina yra lygi nuliui, todėl apskaitoje parodytas prekių perteklius, PMĮ atžvilgiu, nėra apmokestinimo pelno mokesčio
objektas. Tokiu atveju, apmokestinamosioms pajamoms būtų priskirta visa už parduotas ar kitaip perleistas perteklines prekes gauta suma.
Paaiškinta dėl užsienio valiutos neigiamo kurso pasikeitimo sąnaudų pripažinimo leidžiamais atskaitmais, VAS 22 standarto nuostatų taikymo, kiek tai neprieštarauja PMĮ nuostatoms, bei apskaitoje įregistruotos turto vertės pokyčių sumos (pajamos ar sąnaudos, susidariusios dėl turto perkainojimo (įvertinimo tikrąja verte) ir dėl teigiamos ar neigiamos valiutos kurso pasikeitimo įtakos), apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, pripažinimas neapmokestinamosiomis pajamomis arba neleidžiamais atskaitymais.
Dėl tantjemų paaiškinta, kad metinės išmokos (tantjemos) valdybos ar stebėtojų tarybos nariams nelaikomos pelno paskirstymu, todėl gali būti priskirtos leidžiamiems atskaitymams kaip su ekonominės naudos gavimu susijusios išlaidos. Tantjemos leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos tokia pačia tvarka, kaip jos priskiriamos sąnaudoms apskaitoje.
Dėl palūkanų už paskolas ir įmokų, susijusių su paskolų garantijų gavimu. Atsižvelgiant į tai, kad nuo 2010 metų mokestinio laikotarpio, įsigaliojo PMĮ 56 – 1 straipsnis, kurio nuostatos leidžia vienetui perduoti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotus mokestinius nuostolius (kurie gali susidaryti ir dėl palūkanų už paskolą sąnaudų) kitam vienetų grupės vienetui, apskaičiuojant 2010 ir vėlesnių mokestinių laikotarpių objektas. Tokiu atveju, apmokestinamosioms pajamoms būtų priskirta visa už parduotas ar kitaip perleistas perteklines prekes gauta suma.
Paaiškinta dėl užsienio valiutos neigiamo kurso pasikeitimo sąnaudų pripažinimo leidžiamais atskaitmais, VAS 22 standarto nuostatų taikymo, kiek tai neprieštarauja PMĮ nuostatoms, bei apskaitoje įregistruotos turto vertės pokyčių sumos (pajamos ar sąnaudos, susidariusios dėl turto perkainojimo (įvertinimo tikrąja verte) ir dėl teigiamos ar neigiamos valiutos kurso pasikeitimo įtakos), apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, pripažinimas neapmokestinamosiomis pajamomis arba neleidžiamais atskaitymais.
Dėl tantjemų paaiškinta, kad metinės išmokos (tantjemos) valdybos ar stebėtojų tarybos nariams nelaikomos pelno paskirstymu, todėl gali būti priskirtos leidžiamiems atskaitymams kaip su ekonominės naudos gavimu susijusios išlaidos. Tantjemos leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos tokia pačia tvarka, kaip jos priskiriamos sąnaudoms apskaitoje.
Dėl palūkanų už paskolas ir įmokų, susijusių su paskolų garantijų gavimu. Atsižvelgiant į tai, kad nuo 2010 metų mokestinio laikotarpio, įsigaliojo PMĮ 56 – 1 straipsnis, kurio nuostatos leidžia vienetui perduoti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotus mokestinius nuostolius (kurie gali susidaryti ir dėl palūkanų už paskolą sąnaudų) kitam vienetų grupės vienetui, apskaičiuojant 2010 ir vėlesnių mokestinių laikotarpių
apmokestinamąjį pelną tuo atveju, jei vienas vienetas paima paskolą, kuri panaudojama kito vieneto akcijoms įsigyti ir vėliau abu šie vienetai reorganizuojami vienu iš PMĮ 41 str. 2 dalies 1 – 4 punktuose nurodytų būdų, tai vienetas, kuris po reorganizavimo perėmė įsipareigojimą (arba įsipareigojimas jam liko) mokėti tokias palūkanas, gali šias palūkanas priskirti leidžiamiems atskaitymams. Pažymėtina, kad šiuo atveju turi būti siekiama ekonomines, o ne mokestinės naudos.
Jeigu vienetas paima paskolą, kuri panaudojama dividendams išmokėti ar išmokoms dėl įstatinio kapitalo mažinimo, tai apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, su tokia paskola susijusios palūkanų sąnaudos gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, su sąlyga, jei vienetas tokiu atveju gali pagrįsti gautą ekonominę naudą lyginant su alternatyviais apyvartinio kapitalo ir (arba) kitais įmonės finansavimo būdais (pvz., efektyvesnis apyvartinių lėšų panaudojimas ir pan.).
Komentare dėl sąnaudų patirtų planuojant pirkti kito vieneto akcijas paaiškinta, kad leidžiamiems atskaitymams taip pat gali būti priskiriamos vieneto sąnaudos, kurios yra patiriamos siekiant pritraukti investuotojus (pvz., prospektų rengimo, informacijos, skirtos investuotojams, skelbimo, informacijos apie esminius įvykius teikimo vertybinių popierių rinkos priežiūros institucijoms ir pan.).
Komentaras papildytas ir detaliai paaiškinta dėl sumų, nuo kurių pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos vieneto dalyvio (individualios įmonės savininko, tikrosios ūkinės bendrijos tikrojo nario, komanditinės ūkinės bendrijos tikrojo nario) valstybinio socialinio draudimo įmokos.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000107738