Balandžio mėnesio mokesčių naujienos
Sandra Pavlova, UAB “Fidexperta” vyr. mokesčių konsultantė
Aktualu gyventojams, vykdantiems individualią veiklą pagal pažymą, dėl išrašomų apskaitos dokumentų
Paaiškinimas dėl gyventojų, vykdančių individualią veiklą pagal pažymą, išrašomų apskaitos dokumentų tvarkos nuo 2014-05-01.
2014 m. kovo 28 d. priimtas LR Finansų ministro 2003 m. vasario 17 d. įsakymo Nr. 1K-040 „Dėl gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklių patvirtinimo“ pakeitimas Nr.1K-096. Naujos šio Įsakymo nuostatos įsigalioja nuo 2014 m. gegužės 1 d.
Svarbiausi pakeitimai:
· Nuo 2014 m. gegužės 1 d. individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai privalės išrašyti vieną iš šių apskaitos dokumentų: sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą arba kasos aparato kvitą. Prekių (paslaugų) pirkimo – pardavimo kvitus FR0508 išrašyti galės tik veiklą pagal verslo liudijimą vykdantys asmenys.
· Kai individualią veiklą pagal pažymą vykdantis asmuo parduoda prekes arba teikia paslaugas kitam fiziniam asmeniui, kuris yra įsigijęs verslo liudijimą, išrašomoje sąskaitoje faktūroje vietoj individualios veiklos pažymos numerio turės būti nurodomas pirkėjo asmens kodas arba verslo liudijimo numeris.
· Kai individualią veiklą pagal pažymą vykdantis asmuo parduoda prekes arba teikia paslaugas fiziniam asmeniui, kuris nevykdo individualios veiklos, išrašomoje sąskaitoje faktūroje asmens kodas turės būti nurodomas tik pirkėjo pageidavimu.
· Nuo 2014 m. gegužės 1 d. gyventojai, kurie vykdo individualią supirkimo veiklą, pirkdami iš kitų žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų produkciją, kuri buvo jų pačių išauginta, arba pirkdami iš kitų gyventojų daiktus, privalės išrašyti tik sąskaitą faktūrą.
· Tie individualią supirkimo veiklą vykdantys gyventojai, kurie naudoja kasos aparatą ir perka iš kitų gyventojų miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), kurių kaina neviršija 320 Lt, arba kitas prekes, kurių kaina neviršija 200 Lt, privalės išduoti tik kasos aparato kvitą. Jei perkamų miško gėrybių kaina viršija 320 litų, arba 200 litų už kitas prekes, individualią supirkimo veiklą vykdantis gyventojas turės išduoti ne tik kasos aparato kvitą (jei naudoja kasos aparatą), bet išrašyti ir sąskaitą faktūrą.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000130137
Aktualu gyventojams, už paskolas mokantiems lengvatines palūkanas arba jų nemokantiems
Papildytas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 9 str. komentaras dėl nuostatų, kai gyventojai už kreditą arba paskolą mokėdami lengvatines palūkanas arba jų nemokėdami gauna pajamų natūra.
LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 9 straipsnis reglamentuoja pajamų natūra apmokestinimo tvarką. Šio straipsnio komentaras papildytas nuostatomis dėl pajamų natūra nustatymo, kai gyventojai už kreditą arba paskolą moka lengvatines palūkanas arba jų nemoka. Pagal papildytas komentaro nuostatas, gautos naudos įvertinimas atliekamas lengvatinių palūkanų mokėjimo momentu. „Palūkanų mokėjimo momentas“ suprantamas taip, kaip jis nustatytas sutartyje. Gautos naudos įvertinimo momentas nesikeičia, jei gyventojas dėl kažkokių priežasčių paskolos (kredito) sutartyje nustatytas lengvatines palūkanas faktiškai sumoka kitu, nei sutartyje nustatytu terminu.
Jeigu palūkanos nemokamos (palūkanų mokėjimas paskolos (kredito) sutartyje nenustatytas (paskola beprocentinė) arba palūkanų mokėjimas nustatytas rečiau nei vieną kartą per mokestinį laikotarpį), gautos naudos įvertinimas atliekamas:
· jeigu visa (vienu kartu ar per kelis kartus) paskola grąžinama metų eigoje – paskolos ar/ir jos dalies gražinimo momentu, arba
· jeigu tik dalis paskolos grąžinama metų eigoje – paskolos dalies grąžinimo momentu ir, atsižvelgiant į tai, kad mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, paskutinę mokestinio laikotarpio dieną, arba
· tik paskutinę mokestinio laikotarpio dieną, kai paskola ar jos dalis mokestiniu laikotarpiu negrąžinama.
Tai pat komentaras papildytas naujomis nuostatomis, kad jeigu sutarties sudarymo metu palūkanos nenustatytos arba nustatytos mažesnės už tikrąją rinkos kainą, tačiau vėliau šalių susitarimu sutarties sąlygos pakeičiamos, nustatant tikrąją rinkos kainą atitinkančias palūkanas ir šios palūkanos (jų dalis) sumokamos už visą sutarties galiojimo laikotarpį, į biudžetą sumokėtas gyventojų pajamų mokestis grąžinamas (įskaitomas) teisės aktų nustatyta tvarka.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000129901
Aktualu gyventojams, gaunantiems palūkanas už ne nuosavybės vertybinius popierius
Pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. 1 d. 20 p. apibendrinto paaiškinimo (komentaro) dėl GPM lengvatos, taikomos palūkanoms už ne nuosavybės vertybinius popierius
2013 m. liepos 13 d. pasikeitus LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. 1 d. 20 p., apskaičiuojant 2014 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas prie nepmokestinamųjų pajamų priskiriamos palūkanos už ne nuosavybės vertybinius popierius, palūkanos už Lietuvos ir užsienio valstybių vyriausybių, taip pat jų politinių ar teritorijos administracinių padalinių, vietos valdžios ne nuosavybės vertybinius popierius, palūkanos už Lietuvos ir užsienio valstybių bankuose ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius, neviršijančios 10 000 litų per mokestinį laikotarpį. Ši taisyklė taikoma, jeigu ne nuosavybės vertybiniai popieriai įsigyti ar sutartys dėl indėlių sudarytos nuo 2014 m. sausio 1 d.
Šio straipsnio apibendrintas paaiškinimas (komentaras) išdėstytas naujai. Jame nurodoma, kad jei bendra per mokestinį laikotarpį gautų palūkanų suma viršijo 10 000 litų sumą, gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinama 10 000 litų dydį viršijanti suma.
Taip pat pažymėtina, kad jei gyventojas (vertybinių popierių turėtojas) su asmeniu išleidusiu ne nuosavybės vertybinius popierius, yra susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, tai neapmokestinamas 10 000 litų dydis yra taikomas tik tuo atveju, jeigu už tokius vertybinius popierius gyventojas gauna palūkanas, kurios nėra didesnės nei mokamos kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams. Jei asmuo gauna didesnes palūkanas, nei kiti tokių vertybinių popierių turėtojai, tuomet visos palūkanos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą. Minėta lengvata taip pat netaikoma, jeigu palūkanos gaunamos iš užsienio vienetų , įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose.
Ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo data, nustatoma pagal gyventojo turimą tokių vertybinių popierių įsigijimą patvirtinantį dokumentą, pavyzdžiui, pirkimo – pardavimo sutartį, dovanojimo sutartį, paveldėjimo teisės liudijimą ir pan. Jei gyventojas tokius vertybinius popierius įsigyja juos platinant nuo jų išleidimo dienos iki platinimo dienos pabaigos, įsigijimo data laikoma įrašo į asmeninę vertybinių popierių sąskaitą padarymo dieną.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000129825
Aktualu gyventojams, gaunantiems palūkanas už Europos ekonominės erdvės valstybinių subjektų vertybinius popierius
Pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. 1 d. 21 p. apibendrintas paaiškinimas (komentaras) dėl lengvatos palūkanoms už Europos ekonominės erdvės valstybinių subjektų vertybinius popierius.
Nuo 2007 m. sausio 1 d. gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos palūkanos už gyventojui nuosavybes teise priklausančius Europos ekonominės erdvės valstybių narių politinių ar teritorinių administracinių padalinių vertybinius popierius. Palūkanos gautos iš tokių vertybinių popierių nuo 2014 m. sausio 1 d., neapmokestinamos, jei vertybiniai popieriai įsigyti iki 2013 m. gruodžio 31 d.
Europos ekonominės erdvės valstybėms priklauso 28 Europos Sąjungos valstybės narės (Airija, Austrija, Belgija, Čekija, Danija, Didžioji Britanija, Estija, Graikija, Ispanija, Italija, Kipras, Latvija, Lenkija, Lietuva, Liuksemburgas, Malta, Nyderlandai, Portugalija, Prancūzija, Slovakija, Slovėnija, Suomija, Švedija, Vengrija, Bulgarija, Rumunija, Kroatija), taip pat Islandija, Lichtenšteinas, Norvegija.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000129825
Aktualu gyventojams, gaunantiems palūkanas už Europos ekonominės erdvės valstybėse laikomus indėlius
Pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. 1 d. 22 punkto apibendrintas paaiškinimas (komentaras) dėl lengvatos palūkanoms už Europos ekonominės erdvės valstybėse laikomus indėlius.
Nuo 2007 m. sausio 1 d. gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos palūkanos gautos už Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse už jų bankuose ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius. Palūkanos, gaunamos iš tokių indėlių, nuo 2014 m. sausio 1 d. yra neapmokestinamos, jei sutartys dėl indėlių buvo sudarytos iki 2013 m. gruodžio 31 d.
Indėlio sutarties sudarymo data suprantama taip, kaip ją nustato LR Civilinis kodeksas. Indėlių sutarčių, sudarytų iki 2013 m. gruodžio 31 d., vėlesni pakeitimai bus vertinami, atsižvelgiant į tai, ar tai buvo esminių ar neesminių sutarties sąlygų pakeitimų. Jei buvo pakeistos tik sutarties neesminės salygos, laikoma, kad indėlio sutarties sudarymo data nepasikeitė. Tuo tarpu, jeigu keičiamos indėlio sutarties esminės sąlygos, pavyzdžiui, trumpinamas ar pratęsiamas terminas, didinama ar mažinama indėlio suma arba palūkanų norma, keičiamas palūkanų mokėjimo periodiškumas ir pan., ir dėl šių paminėtų sąlygų yra pasirašoma nauja sutartis, tokioms pajamoms gyventojų pajamų mokesčio lengvata netaikoma.
Pažymėtina, kad mokesčių administratorius, vertindamas lengvatos taikymo pagrįstumą pagal indėlio sutarties sudarymo datą, visų pirma, remsis banko ar kitos kredito įstaigos pateiktais (deklaruotais) duomenimis, darydamas prielaidą, kad tokie duomenys yra teisingi, kol nenustatatyta kitaip. Mokesčių administratorius taip pat suteikiama teisė vertinti, ar iki 2014 m. sausio 1 d. sudaryta kaupiamojo indėlio sutartis nebuvo sudaryta siekiant vien mokestinės naudos.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000129825