Gyventojų pajamų mokestis: sausio mėnesio mokesčių naujienos

Dėl nuo 2013 m. sausio 1 d. padidintos minimalios mėnesinės algos keičiasi (padidėja) mokėtinų privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžiai.

2012 m. gruodžio 19 d. LR Vyriausybė priėmė nutarimą „Dėl minimaliojo darbo užmokesčio didinimo“ Nr. 1543, kuris įsigaliojo 2013 m. sausio 1 d. Padidinus minimaliąją mėnesinę algą (toliau – MMA), keičiasi ir mokėtinų privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) įmokų dydis.

Atsižvelgiant į tai, kad nuo šių metų MMA yra 1 000 Lt, PSD įmokų dydis taip pat perskaičiuojamas:

  • Gyventojams, vykdantiems individualią veiklą įsigijus verslo liudijimą, kas mėnesį teks mokėti fiksuotas 90 Lt (9 proc. x 1000 Lt) PSD įmokas (anksčiau – 77 Lt). Tie gyventojai, kurie dar dirba pagal darbo sutartį ar yra draudžiami valstybės lėšomis, PSD įmokas moka proporcingai, t.y. tik už tas mėnesio dienas, kuriomis turi išsiėmę verslo liudijimą. Šie gyventojai turi teisę PSD įmokas sumokėti kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 d.
  • Ūkininkai ir kiti žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra 2 ir mažiau EDV, nepriklausomai nuo to, ar jie yra PVM mokėtojai, patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 3 proc. MMA dydžio PSD įmokas –  30 Lt (3 proc. x 1000 Lt), anksčiau buvo 26 Lt. Tie ūkininkai, kurių žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis yra didesnis negu 2 EDV ir kurie nėra PVM mokėtojai, patys už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. MMA dydžio PSD įmokas – 90 Lt (9 proc. x 1000 Lt), anksčiau buvo 77 Lt.
  • Savarankiškai besidraudžiantys asmenys už save kas mėnesį moka fiksuotas 9 proc. MMA dydžio PSD įmokas, todėl mėnesinė PSD įmoka tampa 90 Lt (9 proc. x 1000 Lt). Metinė PSD įmokų suma– 1080 Lt.

Atkreiptinas dėmesys, kad padidėjusi MMA neturi įtakos 2013 m. apskaičiuojamam minimaliam fiksuotam pajamų mokesčio dydžiui. Apskaičiuojant minimalų fiksuotą pajamų mokesčio dydį taikomas 2012 m  spalio 1 d. galiojęs 850 litų MMA dydis ir 2013 m. sausio 1 d. galiojęs 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Taigi 2013 m. savivaldybių tarybos negalėjo nustatyti mažesnių fiksuotų pajamų mokesčio dydžių nei 1530 litų.


Aktualu mokesčių mokėtojams, gaunantiems pajamų iš Indijos ir Meksikos.

Nuo 2013 m. pradžios pradėtos taikyti dvi naujos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys, pasirašytos tarp Lietuvos ir Indijos bei tarp Lietuvos ir Meksikos.

2012 m. pabaigoje įsigaliojo ir 2013 m. pradėtos taikyti dvi naujos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys – Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Meksikos Jungtinių Valstijų Vyriausybės sutartis dėl pajamų dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių slėpimo prevencijos, taip pat Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Indijos Respublikos Vyriausybės sutartis dėl pajamų bei kapitalo dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių slėpimo prevencijos.

Dvigubo apmokestinimo sutartys (toliau – DAIS) aktualios nuolatiniams Lietuvos gyventojams ir Lietuvoje veikiantiems juridiniams asmenims dėl iš šių valstybių gautų pajamų apmokestinimo/neapmokestinimo, taip pat Lietuvos rezidentų dvigubo pajamų apmokestinimo naikinimo.

DAIS paskirstomos apmokestinimo teisės tarp susitariančiųjų valstybių, tačiau kaip turi būti apmokestinamos konkrečios rūšies pajamos nustato susitariančios valstybės vidaus teisės aktai. DAIS siekiama panaikinti tarptautinį dvigubą apmokestinimą, užkirsti kelią fiskaliniams pažeidimams, mokesčių nemokėjimui ir kt. Taigi šiuo metu Lietuvos Respublikoje taikomos tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys su šiomis valstybėmis: Airija, Armėnijos Respublika, Austrijos Respublika, Azerbaidžano Respublika, Baltarusijos Respublika, Belgijos Karalyste, Bulgarijos Respublika, Čekijos Respublika, Danijos Karalyste, Estijos Respublika, Graikijos Respublika, Gruzija, Islandijos Respublika, Indijos Respublika, Ispanijos Karalyste, Italijos Respublika, Izraeliu, Jungtinėmis Amerikos Valstijomis, Jungtinė Karalyste, Kanada, Kazachstano Respublika, Kinijos Liaudies Respublika, Korėjos Respublika, Kroatijos Respublika, Latvijos Respublika, Lenkijos Respublika, Liuksemburgo Didžiąja Hercogyste, Malta, Makedonijos Respublika, Meksikos Jungtinėmis Valstijomis, Moldovos Respublika, Nyderlandų Karalyste, Norvegijos Karalyste, Portugalijos Respublika, Prancūzijos Respublika, Rumunija, Rusijos Federacija, Serbijos Respublika, Singapūro Respublika, Slovakijos Respublika, Slovėnijos Respublika, Suomijos Respublika, Švedijos Karalyste, Šveicarijos Konfederacija, Turkijos Respublika, Ukraina, Uzbekistano Respublika, Vengrijos Respublika, Vokietijos Federacine Respublika, taip pat Meksika ir Indija.

 

Šaltinis:http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska.showdoc_l?p_id=429682,

http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska.showdoc_l?p_id=412991

 

Aktualu nuolatiniams Lietuvos gyventojams dėl gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarkos.

LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 16 straipsnio „Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo tvarka“ 1 dalies komentaras (apibendrintas paaiškinimas) išdėstytas nauja redakcija.

Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR Finansų ministerijos parengė LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 16 straipsnio 1 dalies komentaro (apibendrinto paaiškinimo) naują redakciją. Naujos nuostatos suderintos su LR Finansų ministerija.

LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 16 straipsnis reglamentuoja apmokestinamųjų pajamų, nuo kurių gyventojas turi mokėti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiavimo tvarką. Pakeitimai susiję su mažosios bendrijos nario gaunamų pajamų apmokestinimu.

 

Dėl 15 proc. GPM tarifo taikymo

Komentare (po pirmos schemos) nurodyta, kad pagal GPMĮ 6 straipsnio 1 dalį 15 proc. pajamų mokesčio tarifas taikomas per mokestinį laikotarpį gyventojo gautoms (uždirbtoms) apmokestinamosioms pajamoms, susijusioms su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais (įskaitant neribotos civilinės atsakomybės dalyvio iš šio vieneto gautą pajamų sumą ir mažosios bendrijos nario pajamų iš šios bendrijos sumą, priskiriamą su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, taip pat kitoms išvardintoms pajamoms.

 

Dėl MNPD

Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (MNPD) taikymo tikslais prie su darbo santykiais susijusių pajamų priskiriamos ir ligos, motinystės, tėvystės, motinystės (tėvystės), tėvystės pašalpos, taip pat neribotos civilinės atsakomybės dalyvio iš šio vieneto gautos pajamos ir mažosios bendrijos nario pajamos iš šios bendrijos. Gyventojas, per mokestinį laikotarpį negavęs su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, MNPD prisitaikyti negalės.

 

Dėl MPNPD

Dėl metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio (MPNPD) komentaras papildytas naujomis nuostatomis, kad neribotos civilinės atsakomybės dalyvio pajamos iš šio vieneto paskirstytojo pelno apmokestinamos taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, todėl jos gali būti mažinamos MPNPD. Mažosios bendrijos nario pajamos, gautos iš šios bendrijos paskirstytojo pelno (išskyrus sumą, priskirtą su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms), apmokestinamos taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą, taigi iš jų MPNPD negali būti atimamas.

 

Dėl 20 proc. tarifo taikymo (2 schema)

Kaip nustatyta GPMĮ 6 straipsnio 2 dalyje, 20 proc. pajamų mokesčio tarifas taikomas tik pajamoms iš paskirstytojo pelno, gautoms iš šaltinio Lietuvoje ar užsienio valstybėje, išskyrus neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio iš šio vieneto gautas pajamas.

 

Dėl apmokestinamąsias pajamas mažinančių išlaidų

Komentaras papildytas nauja nuostata, kad neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvis, gavęs pajamų iš individualios įmonės ar ūkinės bendrijos paskirstytojo pelno (įskaitant priskirtas su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms), šias pajamas gali sumažinti GPMĮ 21 straipsnyje patirtomis išlaidomis. Mažosios bendrijos narys, gavęs pajamų iš mažosios bendrijos, GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas gali atimti tik iš tos pajamų sumos, kuri yra priskirta su darbo santykiais ar jų esmę  atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms.

 

Šaltinis: http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10831324

 

Aktualu mažosioms bendrijoms ir jų nariams.

Dėl informacijos apie mažosios bendrijos narius pateikimo Sodrai, mažųjų bendrijų narių su darbo santykiais susijusių pajamų apibrėžimo ir pajamų priskyrimo klasėms – A ar B.

Dėl informacijos apie mažosios bendrijos narius pateikimo Sodrai.

2013 m. sausio 6 dieną įsigaliojo Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos direktoriaus įsakymas (Nr. V-1), kuris nustato, kad tais atvejais, kai mažosios bendrijos steigėjai pasirenka turėti vienasmenį valdymo organą, draudėjai – mažosios bendrijos Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos teritoriniam skyriui privalo pateikti informaciją apie mažosios bendrijos narius, nurodydami bendrijos narių vardus, pavardes, asmens kodus, datas, nuo kurių asmenys yra bendrijos nariai, ir datas, nuo kurių asmenys nustoja būti bendrijos nariais:

1. Informaciją apie 2012 metus – iki 2013 metų vasario 1 d. (tik mažosios bendrijos, kurios įregistruotos iki 2012 m. gruodžio 31 d.);

2. Apie laikotarpį nuo 2013 m. sausio 1 d. – per 10 dienų nuo datos, kurią asmuo atitinkamai tapo mažosios bendrijos nariu ar nustojo juo būti.

 

Šaltinis: http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska.showdoc_l?p_id=440978&p_query=&p_tr2=2


Aktualu gyventojams (mažųjų bendrijų nariams) dėl su darbo santykiais susijusių pajamų apibrėžimo.

Papildytas ir pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 34 dalies „Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos“ apibendrintas paaiškinimas (komentaras).

Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR Finansų ministerijos parengė LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 34 dalies komentaro (apibendrinto paaiškinimo) naują redakciją. Naujos nuostatos suderintos su LR Finansų ministerija.

LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnyje apibrėžiamos pagrindinės LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo sąvokos. Šio straipsnio 34 dalis reglamentuoja gyventojo su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamas.

GPMĮ 2 str. 34 dalis papildyta nuostata, kad ir mažųjų bendrijų nariams iš bendrijų gautoms pajamoms, nuo kurių mokamos valstybinio socialinio draudimo įmokos, taikomas toks pats apmokestinimo režimas, koks yra taikomas neribotos atsakomybės vienetų (individualių įmonių ir ūkinių bendrijų) dalyvių gautoms pajamoms.

Komentaras papildytas šiomis pagrindinėmis nuostatomis:

  • Pagal GPMĮ 22 straipsnį individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario ar mažosios bendrijos nario – nuolatinio Lietuvos gyventojo – gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, kurias jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kitų mokestinių metų gegužės l d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
  • Pagal GPMĮ 22 straipsnį nuo 2012 m. rugsėjo 1 d. individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario ar mažosios bendrijos nario –nenuolatinio Lietuvos gyventojo – gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių individuali įmonė, ūkinė bendrija ar mažoji bendrija privalo GPMĮ 23 str. nustatyta tvarka apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį. Kadangi dalis individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario ar mažosios bendrijos nario pajamos laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, dalis – paskirstytuoju pelnu, apmokestinant gyventojų pajamų mokesčiu būtina atsižvelgti į taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatas.
  • Individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario ar mažosios bendrijos nario – nenuolatinio Lietuvos gyventojo – gautos (išsiimtos) pajamos gali būti priskiriamos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, jeigu pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas privalo mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokas.

Šaltinis: http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10831351

 

Aktualu gyventojams (mažųjų bendrijų nariams) dėl pajamų priskyrimo klasėms – A ar B.

Papildytas ir pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 22 straipsnio „Pajamų priskyrimas klasėms pagal mokesčio mokėjimo tvarką“ 2 dalies 1 punkto apibendrintas paaiškinimas (komentaras).

Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR Finansų ministerijos parengė LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 22 straipsnio 2 dalies 1 punkto  komentaro (apibendrinto paaiškinimo) naują redakciją. Naujos nuostatos suderintos su LR Finansų ministerija.

LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 22 straipsnis reglamentuoja gyventojų gaunamų pajamų pagal mokesčio mokėjimo tvarką skirstymą į dvi klases – A ir B.

Pagrindiniai pakeitimai susiję su mažosios bendrijos nario gaunamų pajamų apmokestinimu. Pagal papildytas nuostatas, prie A klasės pajamų priskiriamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo – neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio neribotos civilinės atsakomybės vieneto, taip pat nenuolatinio Lietuvos gyventojo – mažosios bendrijos nario pajamos, gautos iš šios mažosios bendrijos. Tuo tarpu šios pajamos, gautos nuolatinių Lietuvos gyventojų, priskiriamos B klasės pajamoms. Primintina, kad nuo A klasės pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą tas išmokas išmokantis asmuo. Pajamų mokestį nuo B klasės pajamų apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą pats gyventojas.

 

Šaltinis: http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10831351