Raimonda Strakšytė UAB “Fidexperta”
vyr. mokesčių konsultantė
Mantas Grigaitis
vyr. mokesčių konsultantės asistentas
Aktualu asmenims, įsigijusiems prekybos verslo liudijimus.
Valstybinė mokesčių inspekcija raštu primena apie pajamų iš didmeninės prekybos apmokestinimą.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 2 d. raštu Nr. (32. 42-31-1)-RM-19981 pažymi, kad gyventojai, įsigiję prekybos verslo liudijimus, prekes gali parduoti tik gyventojams. Pažymėtina ir tai, kad prekybos verslo liudijimas nesuteikia teisės parduoti žemės ūkio ir maisto produktus bei kitas prekes gyventojams, jų individualios prekybos veiklos, įskaitant tą, kuri vykdoma įsigijus prekybos verslo liudijimą, tikslais. Tai reiškia, kad didmeninė prekyba, įsigijus prekybos verslo liudijimą, yra negalima, nes prekybos verslo liudijimas neleidžia parduoti bet kokių prekių kitam prekybine veikla užsiimančiam gyventojui. Jei vis dėl to tokie sandoriai sudaromi, pajamos, gautos iš tokių sandorių, nebus laikomos pajamomis, gautomis iš individualios veiklos, vykdomos įsigyjant prekybos verslo liudijimą. Jei prekybos verslo liudijimą įsigijęs asmuo parduoda prekes juridiniam asmeniui, gautos pajamos iš tokių sandorių taip pat nelaikomos pajamomis iš prekybos, įsigijus prekybos verslo liudijimą. Vykdant tokius sandorius nuolat fizinis asmuo turi įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą arba pasirinkti kitą veiklos vykdymo formą.
Pajamos, gautos pardavus prekes juridiniams asmenims (turint prekybos verslo liudijimą), apmokestinamos taip:
– jei prekių pardavimas vykdomas nuolat, laikoma, kad vykdoma individuali prekybos veikla ir iš tokių sandorių gautos pajamos apmokestinamos, kaip gautos įregistravus individualią prekybos veiklą pagal pažymą, t.y. taikant 5 proc. gyventojų pajamų mokesčio (toliau ir GPM) tarifą. Tokiu atveju leidžiama iš gautų pajamų atimti su tokių pajamų uždirbimu susijusias išlaidas (faktiškai patirtas, patvirtintas juridinę galią turinčiais dokumentais arba atimant 30 proc. pajamų, kai neturima anksčiau minėtų dokumentų). Be to, tokiu atveju gyventojas turi nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų mokėti Valstybinio socialinio draudimo įmokas (28,5 proc.) (toliau VSD) ir Sveikatos draudimo įmokas (9 proc.) (toliau PSD). PSD įmokos turi būti mokamos kas mėnesį ir turi būti nemažesnės, kaip 9 proc. nuo minimalios mėnesinės algos, t. y. 93 Lt (įvedus eurą Lietuvoje 27 eurus)
– jei prekių pardavimo juridiniam asmeniui sandoris vienetinis ir nėra individualios veiklos požymių (tęstinumo, savarankiškumo, ekonominės naudos siekio, versliškumo), tuomet tokios pajamos laikomos ne individualios veiklos turto pardavimo pajamomis, kurioms taikomas 8 000 Lt (nuo 2015 m. sausio 1 d. 2 500 eurų) neapmokestinamasis dydis. Šį neapmokestinamąjį dydį viršijančios pajamos apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu, tačiau tokios pajamos neapmokestinamos nei PSD, nei VSD įmokomis.
Aktualu nuolatiniams Lietuvos gyventojams, gaunantiems pajamų iš netauriųjų metalų laužo pardavimo.
Valstybinė mokesčių inspekcija raštu primena apie pajamų iš netauriųjų metalų pardavimo apmokestinimą.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau ir VMI prie LR FM) 2014 m. gruodžio 5 d. raštu Nr. (32. 42-31) 1-RM-20267 pateikė paaiškinimą, kokia tvarka yra apmokestinamos Lietuvos įmonių išmokėtos pajamos nuolatiniams Lietuvos gyventojams už netauriųjų metalų laužą.
Lietuvos įmonių už netauriųjų metalų laužo supirkimą nuolatiniams Lietuvos gyventojams 2014 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais išmokėtos išmokos pagal GPMĮ nuostatas priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių turi būti išskaičiuojamas ir į biudžetą mokamas 5 proc. pajamų mokestis bei tokios išmokos turi būti deklaruojamos Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formoje ir jos FR0572A priede.
2014 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gyventojų gautoms pajamoms už netauriųjų metalų laužo pardavimą GPMĮ 17 str. 1 d. 27 p. nustatyta 8000 Lt (2500 eurų) mokesčio lengvata netaikoma.
Lietuvos įmonių gyventojams išmokėtos išmokos už supirktus netinkamus naudoti automobilių katalizatorius, elektros ir elektroninės įrangos atliekas, kai išmokamos sumos dydis priklauso tik nuo juose esančių tauriųjų metalų, laikytinos išmokomis už kito turto pardavimą, jos pagal GPMĮ priskiriamos B klasės pajamoms, kurias įmonės privalo nurodyti Gyventojams išmokėtų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, pažymos FR0471 formoje, jeigu vienkartinė išmokos suma viršija 200 Lt (60 eurų – kai išmoka išmokėta 2015 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais).
Nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamos, gautos už kito turto pardavimą priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, jeigu tokio turto pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumas per mokestinį laikotarpį neviršija 8000 Lt (nuo 2015 m. – 2500 eurų). Nuo šią sumą viršijančios pajamų sumos nuolatiniai Lietuvos gyventojai privalo sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.
Aktualu gyventojams, gaunantiems lėšų iš užsienyje gyvenančių asmenų.
Valstybinės mokesčių inspekcija primena kokiais atvejais lėšos, gautos iš užsienyje gyvenančių asmenų, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 5 d. raštu Nr. (32. 42-31) 1-RM-20267 pateikė paaiškinimą, kokia tvarka gyventojų pajamų mokesčiu (toliau – GPM) apmokestinamos nuolatiniams Lietuvos gyventojams iš užsienio valstybių pervestos ar kitokiu būdu perduotos pinigų sumos. Pažymėtina, kad GPM neapmokestinamos:
- lėšos, kurias vienas kitam iš užsienio perveda sutuoktiniai;
- lėšos, kurias perveda abu tėvai asmenims, Lietuvoje prižiūrintiems jų vaikus;
- vieno iš tėvų pervestos lėšos, skirtos teismo sprendimu nustatytoms vaiko išlaikymo išlaidoms.
Tais atvejais, kai tėvai perveda lėšas savo pilnamečiams vaikams ar pilnamečiai vaikai siunčia lėšas savo tėvams, šios gautos lėšos laikomos dovana. Remiantis LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 26 punktu iš artimų giminaičių gautos dovanos yra nedeklaruojamos jei jų vertė neviršija 10 000 Lt (2015 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais – 3 000 eurų). Tais atvejais, kai lėšos yra pervedamos ne artimam giminaičiui ir tarp asmenų yra sudaryta įstatymų nustatyta dovanojimo sutartis, tuomet gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos gautos dovanos, kurių vertė neviršija 8 000 Lt. Šį neapmokestinamąjį dydį viršijanti vertės dalis apmokestinama 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu. Apskaičiuotą ir sumokėtą mokestį asmuo, gavęs dovaną, privalo deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje.
GPM taip pat neapmokestinamos gautos lėšos, kai su lėšas pervedančiu asmeniu susitariama, kad lėšų gavėjas gautomis sumomis negali laisvai disponuoti ar jas turi pervesti trečiajam asmeniui arba pervestos lėšos skirtos grąžinti skolai. Tačiau tokiais atvejais šie faktai turi būti patvirtinti dokumentais.