(Aktualu įmonėms, patiriančioms išlaidų per nuolatines buveines)
LR Pelno mokesčio įstatymo 31 str. komentaras papildytas nuostatomis dėl Lietuvos įmonės nuolatinės buveinės patiriamų išlaidų priskyrimo Lietuvos įmonės neleidžiamiems atskaitymams.
Lietuvos įmonės nuolatinės buveinės, esančios EEE valstybėje ar valstybėje, su kuria Lietuva turi sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, išlaidos, susijusios su pajamų uždirbimu, nepriskiriamos leidžiamiems atskaitymams. Lietuvos įmonė turi apskaičiuoti kokią sumą sudaro su jos nuolatinės buveinės užsienyje pajamų uždirbimu susijusios sąnaudos (ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, leidžiami atskaitymai bei neleidžiami atskaitymai) ir šias sąnaudas priskirti neleidžiamiems atskaitymams.
Komentare taip pat nurodoma, kad darbuotojų, kurie dirba Lietuvos įmonės nuolatinėje buveinėje užsienio valstybėje, darbo užmokestis bei valstybinio socialinio draudimo įmokos, mokamos nuo darbuotojų, dirbančių nuolatinėje buveinėje, darbo užmokesčio, yra susiję su tos nuolatinės buveinės pajamų uždirbimu. Atsižvelgiant į tai, kad šios pajamos nėra įtraukiamos į Lietuvos įmonės pelno mokesčio bazę Lietuvoje, sąnaudos, susijusios su šių pajamų uždirbimu, negali būti priskiriamos Lietuvos įmonės leidžiamiems atskaitymams.
Taip pat tais atvejais, kai Lietuvos įmonė naudoja turtą tiek savo veikloje, tiek nuolatinės buveinės veikloje, ar patiriamos kitos išlaidos, Lietuvos įmonė leidžiamiems atskaitymams gali priskirti tik tą išlaidų dalį, kuri susijusi su Lietuvos įmonės veikla.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000112202
(Aktualu įmonėms, mokančioms fiksuotą pelno mokestį)
Fiksuoto pelno mokesčio bazei be jokių atskaitymų taikomas 15 procentų tarifas.
LR Pelno mokesčio įstatymo 382 2 dalies komentaras papildytas nuostata, kad tuo atveju, jei laivybos įmonės pasirinkimu pajamoms iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veikla taikomas fiksuotas pelno mokestis, tai apmokestinant visą apskaičiuotą to mokesčio bazę be jokių atskaitymų taikomas 15 proc. tarifas. Vadinasi, net ir tuo atveju, jei, pavyzdžiui, įmonė mokestinį laikotarpį apskaičiavo 122 000 Lt fiksuoto pelno mokesčio mokestinę bazę, tačiau Labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka suteikė 20 000 Lt paramos. Neatsižvelgiant į paramai patirtas išlaidas, įmonė privalo sumokėti pelno mokestį nuo visos apskaičiuotos fiksuoto pelno mokesčio mokestinės bazės.
Taip pat papildytas pelno mokesčio įstatymo 50 str. 1 d. 6 punkto komentaras. Nurodoma, kad laivybos įmonės, pasirinkusios mokėti fiksuotą pelno mokestį nuo pajamų iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su tuo tiesiogiai susijusios veiklos, privalo užpildyti metinę fiksuoto pelno mokesčio deklaraciją PLN205 formą.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000112076
(Aktualu visoms įmonėms)
Pelno mokesčio įstatymo komentaras papildytas 53 str. 1 dalies komentaru, kuriame nurodoma, kad pelno mokestis turi būti sumokėtas pagal metinę pelno mokesčio deklaraciją ir/ar metinę fiksuoto pelno mokesčio deklaraciją ne vėliau iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos.
Tuo atveju, jei deklaracijoje pelno mokesčio suma yra didesnė negu per mokestinius metus pagal pateiktas avansines pelno mokesčio apyskaitas sumokėta avansinio pelno mokesčio suma, privaloma papildomai apskaičiuotą mokesčio sumą sumokėti į biudžetą.
Tuo atveju, jei apskaičiuojama, kad sumokėta avansinio pelno mokesčio suma yra didesnė už to mokestinio laikotarpio apskaičiuotą pelno mokesčio sumą, tai pagal Mokesčių administravimo įstatymo 87 str. įmonė gali kreiptis į vietos mokesčių administratorių, kad sumokėtoji per didelė avansinio pelno mokesčio suma būtų grąžinta arba įskaityta bet kokio kito mokesčio įsiskolinimui padengti.
Veiklą baigiančių įmonių pelno mokestis ir/arba fiksuotas pelno mokestis pagal paskutinio mokestinio laikotarpio metines pelno mokesčio ir/arba metines fiksuoto pelno mokesčio deklaracijas turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio ir/arba fiksuoto pelno mokesčio deklaracijų pateikimo dieną.
Šaltinis: http://mic.vmi.lt/documentpublicone.do?id=1000112076