Siekiant nustatyti gyventojo prievoles dėl paveldėto turto, nagrinėtinas ne tik LR paveldimo turto mokesčio įstatymas, bet ir LR gyventojų pajamų mokesčio (toliau – GPM) įstatymas, kiti poįstatyminiai teisės aktai.

Vadovaujantis LR paveldimo turto mokesčio įstatymo nuostatomis, paveldimo turto mokesčio mokėtojai yra tik gyventojai. Atkreiptinas dėmesys, kad nuolatinio Lietuvos gyventojo ir nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčio objektas skiriasi. Atsižvelgiant į aprašytą situaciją, šiuo atveju aktualus tik nuolatinio Lietuvos gyventojo paveldimo turto mokesčio objektas. Remiantis LR paveldimo turto mokesčio įstatymo 4 straipsnio nuostatomis, nuolatinio Lietuvos gyventojo paveldimo turto mokesčio objektas yra visas jo paveldimas turtas. Tačiau reikėtų paminėti paveldimo turto mokesčio lengvatas. Šiuo mokesčiu neapmokestinama:

1) vienam sutuoktiniui mirus kito sutuoktinio paveldimas turtas;

2) vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), globėjų (rūpintojų), globotinių (rūpintinių), senelių, vaikaičių, brolių, seserų paveldimas turtas;

3) paveldimo turto apmokestinamoji vertė, neviršijanti 10 tūkst. Lt.

Paveldimo turto mokesčio bazė yra paveldimo turto apmokestinamoji vertė. Paveldimo turto apmokestinamoji vertė apskaičiuojama vadovaujantis Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklėmis, patvirtintomis LR Vyriausybės 2003 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 24 (toliau – Taisyklės). Remiantis šiomis Taisyklėmis, Lietuvos Respublikoje paveldimo nekilnojamojo daikto, išskyrus laivus ir orlaivius, kuriems nustatyta privaloma teisinė registracija, vertė gyventojo pasirinkimu yra valstybės įmonės Registrų centro nustatyta šio turto vidutinė rinkos vertė arba vertė, nustatyta atlikus nekilnojamojo turto individualų vertinimą. Apskaičiuojant paveldimo turto apmokestinamąją vertę, paveldimo turto vertė yra mažinama 30 proc. Tai reiškia, kad apmokestinamoji vertė sudaro 70 proc. paveldėto turto vertės. Atsižvelgiant į šią nuostatą, atkreiptinas dėmesys, kad tuo atveju, kai gyventojas paveldi ne didesnės kaip 10 tūkst. Lt apmokestinamosios vertės turtą, t. y. 14 285,71 Lt vertės, jis yra atleidžiamas nuo šio mokesčio sumokėjimo dėl taikomos lengvatos.

Atsižvelgiant į tai, kokia yra paveldimo turto apmokestinamoji vertė, taikomas vienas iš dviejų mokesčio tarifų. Jeigu paveldimo turto apmokestinamoji vertė (70 proc. visos jo vertės) yra ne didesnė už 500 000 Lt, paveldimo turto mokestis skaičiuojamas taikant 5 proc. tarifą. Tuo atveju, jeigu paveldimo turto apmokestinamoji vertė yra didesnė už 500 000 Lt, tai paveldimo turto mokestis skaičiuojamas taikant 10 proc. tarifą.

Pagal aprašytą situaciją ir taikomas paveldimo turto mokesčio lengvatas, matyti, kad dėdė nėra priskirtinas artimų giminaičių, iš kurių paveldėtas turtas nėra apmokestinamas paveldimo turto mokesčiu, sąvokai. Taigi, nagrinėjant pateiktą situaciją, gyventojo paveldėto turto vertė, įvertinta pagal individualų turto vertinimą, 95 000 Lt mažinama 30 proc., siekiant nustatyti turto apmokestinamąją vertę. Gyventojo paveldėto turto apmokestinamoji vertė 66 500 Lt sumažinama 10 000 Lt, taikant paveldimo turto mokesčio lengvatą. Gauta suma – 56 500 Lt apmokestinama taikant 5 proc. paveldimo turto mokesčio tarifą, kadangi paveldėto turto apmokestinamoj vertė yra ne didesnė kaip 500 000 Lt.

Vadovaujantis GPM 17 str. 1 d. 26 punktu, neapmokestinamos paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra mokesčio objektas pagal LR paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus. Taigi, atsižvelgiant į tai, kad gyventojo paveldėtas pastatas ir žemės sklypas yra paveldimo turto mokesčio objektas, paveldėtas turtas apmokestinamas pagal LR paveldimo turto mokesčio įstatymą, šiam paveldėtam turtui taikoma GPM lengvata – paveldėtas turtas nėra papildomai apmokestinamas GPM.

Atsižvelgiant į tai, kas aprašyta, paveldėjus turtą, siekiant pasitikrinti ir nustatyti, ar gyventojui kyla mokestinių pasekmių dėl paveldėto turto ir kokių, reikšmingos tokios aplinkybės kaip subjektas, iš kurio paveldimas turtas, turto vertė ir kita. Taip pat svarbu žinoti, kokie teisės aktai reglamentuoja paveldimo turto apmokestinimo tvarką.