UAB „Fidexperta“ vadovė
Situacija
Gyventojas, Lietuvos rezidentas, turintis du butus, ketina juos išnuomoti dviem jaunoms šeimoms. Taip pat gyventojui priklauso trys komercinės paskirties patalpos miesto centre, kurias gyventojas ketina išnuomoti kelioms Lietuvos įmonėms, jų veiklai vykdyti.
Klausimai
Ar būtų apmokestinamos gyventojo pajamos, gautos iš gyvenamųjų patalpų nuomos ir iš komercinių patalpų nuomos gyventojų pajamų mokesčiu? Jei taip, kokia tvarka turi būti sumokamas gyventojų pajamų mokestis?
Nekilnojamojo turto nuomos fiziniams asmenims apmokestinimas
Gyventojo pajamos, gaunamos iš nuosavybės teise turimų gyvenamosios paskirties patalpų nuomos, apmokestinamos priklausomai nuo pasirinktos veiklos vykdymo formos.
Visų pirma, gyventojas gali įsigyti verslo liudijimą, skirtą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuomai, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (pvz. kaimo turizmo paslaugų arba nakvynės ir pusryčių paslaugų)“, sumokant fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestį, jeigu pajamos iš tokios nuomos per mokestinį laikotarpį neviršija pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 71 str. 2 dalyje nustatyto dydžio (45 000 EUR). Jeigu gyventojui, nuomojančiam nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą įsigijus verslo liudijimą, iš tokio turto nuomos gautos pajamos viršija nurodytą dydį, pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifą.
Asmuo, norintis įsigyti tokios rūšies verslo liudijimą, turėtų kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau ir VMI) artimiausią skyrių arba pateikti prašymą VMI elektroniniu būdu. Įsigydamas tokį verslo liudijimą, gyventojas VMI turės sumokėti fiksuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri skiriasi priklausomai nuo to, kurioje savivaldybėje ketinama užsiimti nekilnojamojo turto nuoma (pavyzdžiui, Vilniaus mieste 2015 m. metinė tokio verslo liudijimo kaina yra 540 EUR metams).
Atkreiptinas dėmesys, jog gyventojai su verslo liudijimu turi teisę nuomoti tik gyvenamosios paskirties patalpas ir tik gyventojams. Todėl įsigijus verslo liudijimą gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklai, negalės būti nuomojamos komercinės, gamybinės, ar kitos (ne gyvenamosios) paskirties patalpos.
Taip pat yra galimybė gyventojui, nuomojančiam gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą pagal nuomos sutartį fiziniam asmeniui, nuomos paslaugas teikti neįsigijus verslo liudijimo. Šiuo atveju gyventojo pajamos už nekilnojamojo turto nuomą būtų apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu nuo visos gautos pajamų sumos, neatimant su šia veikla susijusių išlaidų.
Pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto numos, gyventojas privalo deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 dienos, pateikiant Metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.
Nekilnojamojo turto nuomos juridiniams asmenims apmokestinimas
Gyventojui išnuomojus jam nuosavybės teise priklausančias komercinės paskirties patalpas juridiniam asmeniui, gyventojo iš juridinio asmens gautos nekilnojamojo turto nuomos pajamos būtų priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių apskaičiuoti, išskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį privalo gyventojui nuomos pajamas išmokantis juridinis asmuo.
Apibendrinant, gyventojo gautų pajamų iš nekilnojamojo turto nuomos apmokestinimo tvarką ir galimą veiklos vykdymo formą gali lemti jam nuosavybės teise priklausančio turto paskirtis bei asmuo, kuriam tas turtas išnuomojamas (fiziniam ar juridiniam asmeniui).