Raimonda Čepukienė
UAB „Fidexperta“ Vyr. mokesčių konsultantė
Mantas Grigaitis
UAB „Fidexperta“ Mokesčių konsultanto asistentas
Aktualu gyventojams, gaunantiems vaiko priežiūros ir nedarbo socialines išmokas
Pakeistas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. dėl įvairių socialinio draudimo išmokų apmokestinimo GPM.
2016-06-28 LR Seimas priėmė LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 17 ir 38 straipsnių pakeitimo įstatymą Nr. XII – 2502.
Svarbiausias pakeitimas padarytas LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. 1 d. 2 p., kuriuo nurodoma, kad prie pašalpų, mokamų iš Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto ir neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, nebus priskiriamos vaiko priežiūros ir nedarbo socialinio draudimo išmokos. Tai reiškia, kad nuo 2017 m. sausio 1 d. gaunamos vaiko priežiūros ir nedarbo socialinio draudimo išmokos bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 15 proc. mokesčio tarifą.
Iki šiol šios išmokos buvo neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.
Šaltinis: https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/d129a85042b911e6a8ae9e1795984391
Aktualu asmenims, vykdantiems individualią veiklą įsigijus verslo liudijimą
Dėl pasikeitusio minimalios mėnesinės algos dydžio nustatytas preliminarus fiksuotas pajamų mokestis 2017 metais įsigyjamiems verslo liudijimams.
LR Vyriausybės 2016-06-22 nutarimu Nr. 644 „Dėl minimaliojo darbo užmokesčio“ patvirtintas naujas minimalus valandinis atlygis, kuris lygus 2,32 Eur ir minimali mėnesinė alga, kuri lygi 380 Eur. Atsižvelgiant į tai, nuo 2017-01-01 fiksuotas gyventojų pajamų mokestis už įsigyjamus verslo liudijimus metams vykdyti veiklą neribojant veiklos teritorijos negalės būti mažesnis kaip 684 Eur. Veiklai, vykdomai konkrečios savivaldybės teritorijoje ir visoje Lietuvos Respublikos teritorijoje, išskyrus Alytaus, Kauno, Klaipėdos, Palangos, Panevėžio, Šiaulių, Vilniaus miesto savivaldybių ir Neringos savivaldybės teritorijas bei Marijampolės savivaldybės Marijampolės miesto teritoriją, galės būti nustatytas ir mažesnis fiksuotas pajamų mokestis.
Reikia pažymėti, kad jei iki 2016 m. spalio 1 d. minimali mėnesinė alga bus didinama, minimalus fiksuotas gyventojų pajamų mokesčio dydis įsigyjant verslo liudijimą, suteikiantį teisę teikti paslaugas visoje Lietuvos Respublikos teritorijoje, dar gali pasikeisti.
Aktualu dėl A klasės išmokų deklaravimo
Nauja redakcija išdėstytos Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formos, jos FR0572A, FR0572U priedų užpildymo ir pateikimo taisyklės, kurios įsigalios nuo 2017-01-01.
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR Finansų ministerijos viršininko 2016-07-13 įsakymu Nr. VA-101 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. sausio 15 d. įsakymo Nr. VA-7 „Dėl mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos formos, jos priedų formų, bei jų pildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ nauja redakcija išdėstytos Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formos, jos FR0572A, FR0572U priedų užpildymo ir pateikimo taisyklės.
Šiomis naujos redakcijos taisyklėmis turės būti naudojamasi deklaruojant 2017 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtas išmokas, kurios pagal LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas yra priskiriamos prie A klasės pajamų.
Naujos redakcijos taisyklėse nurodyta, kad GPM nuo išmokamų išmokų išskaičiuojantys asmenys nuo 2017-01-01 nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtas apmokestinamąsias pajamas ir nuo jų apskaičiuotą GPM privalės deklaruoti Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formoje tik bendromis sumomis atskirai nurodant įvairių rūšių išmokų sumas (pvz., su darbo santykiais susijusias išmokas ir kt). Tai reiškia, kad užteks pateikti tik pagrindinį FR0572 formos lapą, taip pat mokestį išskaičiuojantiems asmenims nebereikės kas mėnesį deklaruoti išmokų FR0572 formos priede FR0572A „Nuo nuolatinių Lietuvos gyventojų A klasės pajamų apskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys“ ir FR0572U priedo „Nuo nenuolatinių Lietuvos gyventojų turto pardavimo pajamų apskaičiuoto pajamų mokesčio duomenys“.
Konkreti informacija apie nuo 2017-01-01 išmokėtas A klasės išmokas kiekvienam gyventojui atskirai ir nuo tokių išmokų apskaičiuotą GPM turės būti deklaruojama Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos deklaracijos FR0573 formoje ir jos FR0573A ir FR0573U prieduose. FR0573 forma ir jos priedai už 2017 m. mokestinį laikotarpį turės būti pateikti iki 2018 -02-15.
Lietuvos vienetams ir užsienio vienetams, vykdantiems veiklą Lietuvoje per nuolatinę buveinę, nustatyta prievolė nuo 2017-01-01 kas mėnesį teikti FR0572 formą net ir tuo atveju, jei tą mėnesį jokių A klasės išmokų gyventojams nebuvo išmokėta. Tokiu atveju FR0572 formoje prie išmokų sumų ir apskaičiuoto GPM sumų turės būti nurodomi nuliai.
Aktualu gyventojams, gaunantiems pozityviųjų pajamų
Nauja redakcija išdėstytas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 13 str. apibendrintas paaiškinimas (komentaras) dėl gyventojo gautų pozityviųjų pajamų nustatymo tvarkos.
Nauja redakcija išdėstytas LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 13 str. apibendrintas paaiškinimas (komentaras), kuriame detalizuojama, kaip yra nustatomos gyventojo gautos pozityviosios pajamos.
Naujos redakcijos komentare detalizuojama, iš kokių gyventojo kontroliuojamų užsienio vienetų gaunamos pajamos laikomos pozityviosiomis pajamomis. Pakeitimais nurodoma, kad tokiais kontroliuojamais užsienio vienetais laikomi vienetai, įregistruoti arba kitaip organizuoti užsienio valstybėse ar zonose, įtrauktose į Užsienio valstybių arba zonų, kuriose įregistruotiems vienetams netaikomos LR pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos, sąrašą (dar vadinamą „baltuoju“ sąrašu), tačiau kurių verslo organizavimo forma atitinka vieną iš Užsienio verslo organizavimo formų, kurioms taikomos LR pelno mokesčio įstatymo 39 str. nuostatos, sąrašo 1 dalyje numatytų formų. Tokiomis verslo organizavimo formomis pripažįstamos:
– įmonės, įregistruotos ar kitaip organizuotos Liuksemburgo Didžiojoje Hercogystėje ir įgyjančios bet kurias specialias mokesčių lengvatas pagal 1929 m. liepos 31 d. įstatymą bei pagal 1938 m. gruodžio 17 d. Didžiojo Kunigaikščio dekretą ir jų pataisas (holdingo kompanijoms);
– Italijoje įregistruotos įmonės, veikiančios Triesto laisvosios ekonominės zonos finansiniame ir draudimo centre (the Trieste Free Zone Financial and Insurance Centre);
– Jungtinėse Amerikos Valstijose įregistruotos vidaus tarptautinės prekybos įmonės (Domestic International Sales Corporations), numatytos 1954 metų Vidaus pajamų kodekso 992 (a) poskyryje;
– Jungtinėse Amerikos Valstijose pagal atskirų jos valstijų (Delavero, Vajomingo, Niujorko ir kt.) įstatymus įregistruotos ribotos atsakomybės įmonės LLC (Limited Liability Company);
– arba korporacijos (kurių pavadinimo santrumpos gale yra nurodyta Corp. arba Inc.), jeigu jos pagal JAV mokesčių teisės aktus turi nerezidento statusą ir dėl to ten nemoka pelno ar jam analogiško mokesčio arba šis mokestis yra labai mažas.
Pabrėžtina, kad šis verslo organizavimo formų sąrašas nėra baigtinis.
Taip pat tokiais kontroliuojamais vienetais laikomi vienetai, įregistruoti ar įsikūrę valstybėse arba zonose, kuriose tas vienetas moka mažesnį kaip 75 proc. LR pelno mokesčio įstatymo 5 str. 1 d. 1 p. nustatyto 15 proc. tarifo pelno mokestį, t. y. vienetas apmokestina pelną mažesniu nei 11,25 proc. (15 proc. × 75 proc.) pelno mokesčio tarifu arba vienetas yra įsikūręs tikslinėje teritorijoje, kaip ji apibrėžiama LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 str. 21 d.