{"id":312,"date":"2013-07-15T05:07:19","date_gmt":"2013-07-15T05:07:19","guid":{"rendered":"http:\/\/wp.fide.lt\/?p=312"},"modified":"2018-08-21T15:20:27","modified_gmt":"2018-08-21T15:20:27","slug":"mokescio-nuo-dividendu-gautu-is-uzsienio-susigrazinimas","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/mokescio-nuo-dividendu-gautu-is-uzsienio-susigrazinimas\/","title":{"rendered":"Mokes\u010dio nuo dividend\u0173, gaut\u0173 i\u0161 u\u017esienio, susigr\u0105\u017einimas"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

\n

\"aktualijos\"<\/p>\n

Apskaitos, audito ir mokes\u010di\u0173 aktualijos, <\/em>2013-07-15 Nr. 27<\/em><\/div>\n
Mokes\u010di\u0173 ekspert\u0117, UAB \u201eFidexperta\u201c vadov\u0117<\/div>\n

R\u016bta BILK\u0160TYT\u0116<\/p>\n

Situacija<\/h3>\n

Nuolatinis Lietuvos gyventojas (Lietuvos rezidentas) dvejus pastaruosius metus u\u017e valdomas Vokietijos \u012fmoni\u0173 (Vokietijos rezident\u0173) akcijas gauna dividendus. Gyventojas akcij\u0173 paket\u0105 \u012fsigijo per Lietuvoje registruot\u0105 bank\u0105. Nuo nuolatiniam Lietuvos gyventojui i\u0161mok\u0117t\u0173 dividend\u0173 buvo i\u0161skai\u010diuotas mokestis prie pajam\u0173 \u0161altinio, pagal Vokietijos vidaus mokes\u010di\u0173 teis\u0117s aktus, pritaikius juose nustatyt\u0105 mokes\u010dio u\u017e dividendus tarif\u0105 (26,375 proc.). Dividendai buvo pervesti \u012f gyventojo s\u0105skait\u0105, atidaryt\u0105 Lietuvoje registruotame banke.<\/p>\n

Klausimas<\/h3>\n

Ar nuolatiniam Lietuvos gyventojui atsiranda mokestini\u0173 prievoli\u0173, atsi\u017evelgiant \u012f tai, kad Vokietijoje mokestis nuo dividend\u0173 jau buvo i\u0161skai\u010diuotas? Kaip susigr\u0105\u017einti mokes\u010dio permok\u0105 nuo dividend\u0173, gaut\u0173 i\u0161 Vokietijos?<\/em><\/strong><\/p>\n

Dividend\u0173<\/span> i\u0161 Vokietijos <\/span>apmokestinimas<\/span><\/span><\/h3>\n

Pagal apra\u0161yt\u0105 situacij\u0105, gavus pajam\u0173 i\u0161 u\u017esienio valstyb\u0117s atsiranda tarptautinis elementas, t. y. gyventojo pajam\u0173 apmokestinimas siejamas su dviem valstyb\u0117mis \u2013 Lietuva ir Vokietija. Tod\u0117l, apmokestinant tokias pajamas vadovaujamasi ne tik Lietuvos teis\u0117s aktais, bet ir tarptautin\u0117mis sutartimis, \u0161iuo atveju, tarp Lietuvos ir Vokietijos pasira\u0161yta ir taikoma dvigubo apmokestinimo i\u0161vengimo sutartimi (toliau \u2013 Lietuvos ir Vokietijos DAIS). Siekiant pasinaudoti tarptautin\u0117se dvigubo apmokestinimo i\u0161vengimo sutartyse, pasira\u0161ytose tarp atskir\u0173 valstybi\u0173, nustatytomis lengvatomis, turi b\u016bti tenkinamos jose nustatytos s\u0105lygos. Taip pat valstyb\u0117s, tarp kuri\u0173 pasira\u0161ytos ir taikomos dvigubo apmokestinimo i\u0161vengimo sutartys, apmokestindamos tam tikros r\u016b\u0161ies pajamas, turi atsi\u017evelgti \u012f jose nustatytus apribojimus.<\/p>\n

Pagal bendr\u0105 princip\u0105, dividendai apmokestinami \u0161altinio valstyb\u0117je. Vadovaujantis Lietuvos ir Vokietijos DAIS, pirmumo teis\u0117 apmokestinti dividendus tenka tai valstybei, kurios rezident\u0117 yra dividendus i\u0161mokanti bendrov\u0117. Vadinasi, Vokietijos \u012fmon\u0117, i\u0161mok\u0117dama dividendus nuolatiniam Lietuvos gyventojui, turi pirmumo teis\u0119 \u0161iuos dividendus apmokestinti pagal savo vidaus mokes\u010di\u0173 \u012fstatymus, ta\u010diau privalo atsi\u017evelgti \u012f Lietuvos ir Vokietijos DAIS nustatytus apribojimus.<\/p>\n

Pagal Lietuvos ir Vokietijos DAIS, tuo atveju, kai Vokietijos \u012fmon\u0117 i\u0161moka dividendus ir:<\/p>\n

\n
    \n
  • dividend\u0173 gav\u0117jas yra nuolatinis Lietuvos gyventojas (Lietuvos rezidentas),<\/li>\n
  • nuolatinis Lietuvos gyventojas yra fakti\u0161kasis dividend\u0173 savininkas,<\/li>\n
  • nuolatinis Lietuvos gyventojas yra pateik\u0119s rezidavimo pa\u017eym\u0105 (DAS-4 forma),<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n

    \u0161ie<\/span> dividendai<\/span> Vokietijoje<\/span> apmokestinami<\/span> taikant<\/span> ne didesn\u012f<\/span> kaip 15\u00a0proc.<\/span> mokes\u010dio<\/span> tarif\u0105.<\/span><\/strong><\/p>\n

    DAS-4 pa\u017eym\u0105 i\u0161duoda apskrities valstybin\u0117 mokes\u010di\u0173 inspekcija, kurios aptarnaujamoje teritorijoje gyventojas gyvena ar yra deklaruota jo gyvenamoji vieta, pateikus laisvos formos pra\u0161ym\u0105. Atkreiptinas d\u0117mesys, kad rezidavimo viet\u0105 patvirtinanti pa\u017eyma (DAS-4 forma) turi b\u016bti pateikta dividendus i\u0161mokan\u010diai \u012fmonei dar prie\u0161 dividend\u0173 i\u0161mok\u0117jim\u0105.<\/p>\n

    Fakti\u0161kasis dividend\u0173 savininkas suprantamas kaip asmuo, kuris gali daryti ekonominius sprendimus, kaip naudoti gautus dividendus, arba pats naudoti dividend\u0173 pajamas savo nuo\u017ei\u016bra, t. y. naudotis dividend\u0173 pajam\u0173 teikiama ekonomine nauda.<\/p>\n

    Nors Vokietijoje<\/span> nuo dividend\u0173<\/span> jau i\u0161skai\u010diuotas<\/span> mokestis,<\/span> Lietuva taip pat<\/span> turi teis\u0119<\/span> apmokestinti <\/span>\u0161iuos<\/span> gyventojo<\/span> dividendus<\/span><\/strong>, ta\u010diau privalo u\u017etikrinti pajam\u0173 dvigubo apmokestinimo panaikinim\u0105. Dvigubas apmokestinimas naikinamas taikant kredito metod\u0105, t. y. Vokietijoje sumok\u0117t\u0105 pajam\u0173 mokes\u010dio arba jam tapataus mokes\u010dio sum\u0105 nuo dividend\u0173 nuolatinis Lietuvos gyventojas gali atskaityti i\u0161 Lietuvoje apskai\u010diuotos pajam\u0173 mokes\u010dio sumos. Tam b\u016btinas Vokietijos mokes\u010di\u0173 administratoriaus i\u0161duotas dokumentas, patvirtinantis pajam\u0173 arba jam tapataus mokes\u010dio sumok\u0117jim\u0105. Pajam\u0173 mokes\u010dio sumok\u0117jimui ES valstyb\u0117je nar\u0117je arba valstyb\u0117je, su kuria pasira\u0161yta ir taikoma DAIS, patvirtinti tinka ir dividendus i\u0161mok\u0117jusio asmens i\u0161duotas atitinkamas dokumentas. Lietuvoje gyventojo gaunami dividendai apmokestinami taikant 20 proc. gyventoj\u0173 pajam\u0173 mokes\u010dio (GPM) tarif\u0105. Vadinasi, Vokietijoje sumok\u0117jus mokest\u012f, taikant 15 proc. tarif\u0105, Lietuvoje gyventojui<\/span> tekt\u0173 primok\u0117ti 5 proc.<\/span> dyd\u017eio GPM nuo<\/span> gaut\u0173 dividend\u0173<\/span><\/strong>.<\/span><\/p>\n

    Tuo atveju, jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas nepateikia rezidavimo pa\u017eymos (DAS-4 forma) mokest\u012f i\u0161skai\u010diuojan\u010diam asmeniui, Vokietijoje nuo dividend\u0173 mokestis i\u0161skai\u010diuojamas vadovaujantis Vokietijos vidaus mokes\u010di\u0173 teis\u0117s nuostatomis, taikant 26,375 proc. tarif\u0105. Ta\u010diau net ir \u0161iuo atveju, Lietuvoje tekt\u0173 sumok\u0117ti dar 5 proc. GPM, kadangi Lietuvoje b\u016bt\u0173 atsi\u017evelgiama tik \u012f t\u0105 mokes\u010dio tarif\u0105, kuris nustatytas Lietuvos ir Vokietijos DAIS \u2013 15 proc. Tokiu atveju d\u0117l mokes\u010dio permokos<\/span> susigr\u0105\u017einimo gyventojas<\/span> gali kreiptis<\/span> \u012f Vokietijos<\/span> mokes\u010di\u0173 administratori\u0173<\/span><\/strong>.<\/span><\/p>\n

    Apibendrinant, neatsi\u017evelgiant \u012f tai, kiek mokes\u010dio buvo i\u0161skai\u010diuota \u012f Vokietijos biud\u017eet\u0105 \u2013 26,375 proc. ar 15 proc., Lietuvoje nuo gaut\u0173 dividend\u0173 reikia sumok\u0117ti dar 5 proc. GPM nuo priskai\u010diuot\u0173 dividend\u0173 sumos (nuo pirmin\u0117s dividend\u0173 sumos prie\u0161 apmokestinim\u0105), pateikiant metin\u0119 gyventoj\u0173 pajam\u0173 mokes\u010dio deklaracij\u0105. Gyventojas turi tur\u0117ti dokumentus, patvirtinan\u010dius, kad mokestis buvo sumok\u0117tas Vokietijoje. Prie\u0161ingu atveju, jeigu gyventojas netur\u0117t\u0173 \u012frodym\u0173 apie sumok\u0117t\u0105 mokest\u012f Vokietijoje, Lietuvoje jam tekt\u0173 sumok\u0117ti 20 proc. GPM nuo dividend\u0173. Taigi, atsi\u017evelgiant<\/span> \u012f tai,<\/span> kokius \u012frodymus<\/span> d\u0117l i\u0161skai\u010diuoto<\/span> mokes\u010dio u\u017esienyje<\/span> turi gyventojas,<\/span> jis prival\u0117s<\/span> dar papildomai sumok\u0117ti<\/span> 5 proc. arba 20 proc.<\/span> GPM \u012f Lietuvos biud\u017eet\u0105.<\/span><\/strong><\/p>\n

    Pa\u017eym\u0117tina, kad neretai gyventojai susiduria su dividend\u0173 apmokestinimo problema, kai akcijas \u012fsigyja per bank\u0105 \u2013 tokioje situacijoje n\u0117ra u\u017etikrinamas DAIS nustatyt\u0173 lengvat\u0173 \u012fgyvendinimas. Tuomet, siekiant atgauti dal\u012f permok\u0117to mokes\u010dio, gyventojui lieka tik kreiptis \u012f u\u017esienio mokes\u010di\u0173 administratori\u0173.<\/p>\n

    D\u0117l <\/span>mokes\u010dio <\/span>permokos<\/span> susigr\u0105\u017einimo<\/span><\/span><\/span><\/h3>\n

    Tuo atveju, kai Vokietijoje i\u0161skai\u010diuojama daugiau mokes\u010dio, nei nustatyta Lietuvos ir Vokietijos DAIS, d\u0117l mokes\u010dio permokos gr\u0105\u017einimo nuolatinis Lietuvos gyventojas (Lietuvos rezidentas) gali kreiptis \u012f Vokietijos mokes\u010di\u0173 administratori\u0173.<\/p>\n

    [content_protector password=”fidexperta”]Dokumentai, tarp j\u0173 DAS-4 forma, banko i\u0161duota pa\u017eyma apie gautas dividend\u0173 sumas ir i\u0161skai\u010diuotus mokes\u010dius Vokietijoje, d\u0117l Vokietijoje i\u0161skai\u010diuoto mokes\u010dio susigr\u0105\u017einimo turi b\u016bti pateikti Vokietijos federalinei centrinei mokes\u010di\u0173 inspekcijai. Gyventojas turi u\u017epildyti nustatytos formos pra\u0161ym\u0105 gr\u0105\u017einti Vokietijoje i\u0161skai\u010diuotus mokes\u010dius nuo dividend\u0173 ir (ar) pal\u016bkan\u0173 (angl. Claim for refund of German withholding taxes on dividends and\/or interest<\/em>). Gyventojas mokes\u010dio permok\u0105 gali susigr\u0105\u017einti u\u017e 3 paskutinius pra\u0117jusius mokestinius metus.<\/p>\n

    Mokes\u010dio, skai\u010diuojamo nuo dividend\u0173, gaut\u0173 i\u0161 Vokietijos, tarifo dydis priklauso nuo to, ar pateikta rezidavimo viet\u0105 patvirtinanti pa\u017eyma (DAS-4 forma). Ta\u010diau, neatsi\u017evelgiant \u012f tai, kiek mokes\u010dio i\u0161skai\u010diuota Vokietijoje, visais atvejais gyventojui kyla prievol\u0117 nuo gaut\u0173 dividend\u0173 sumok\u0117ti mokest\u012f ir Lietuvoje. Mokes\u010dio permokos susigr\u0105\u017einimo proced\u016bra ir teiktini dokumentai u\u017esienio mokes\u010di\u0173 administratoriui kiekvienoje valstyb\u0117je yra skirtingi. [\/content_protector]<\/em><\/p>\n

    <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Mokes\u010dio<\/span> nuo<\/span> divid<\/span>end\u0173,<\/span> gaut\u0173<\/span> i\u0161 <\/span>u\u017esienio,<\/span> susigr\u0105\u017e<\/span>inimas<\/span><\/h1>\n

    \"aktualijos\"<\/p>\n

    Apskaitos, audito ir mokes\u010di\u0173 aktualijos, <\/span><\/span><\/em>2013-07-15 Nr. 27<\/span><\/em> <\/span><\/div>\n
    Mokes\u010di\u0173 ekspert\u0117, UAB \u201eFidexperta\u201c vadov\u0117<\/span><\/div>\n

    R\u016bta BILK\u0160TYT\u0116<\/span><\/p>\n

    Situacija<\/span><\/span><\/h3>\n

    Nuolatinis Lietuvos<\/span> gyventojas<\/span> (Lietuvos rezidentas)<\/span> dve<\/span>jus<\/span> pastaruosius<\/span> metus<\/span> u\u017e valdomas<\/span> Vokietijos \u012fmoni\u0173 <\/span>(Vokietijos <\/span>rezident\u0173)<\/span> akcijas<\/span> gauna<\/span> dividendus.<\/span> Gyventojas <\/span> akcij\u0173 <\/span>paket\u0105<\/span> \u012fsigijo<\/span> per <\/span>Lietuvoje <\/span>registruot\u0105<\/span> bank\u0105. <\/span>Nuo nuolatiniam <\/span> Lietuvos gyventojui<\/span> i\u0161mok\u0117t\u0173<\/span> dividend\u0173<\/span> buvo <\/span>i\u0161skai\u010diuotas <\/span><\/span>mokestis <\/span>prie pajam\u0173<\/span> \u0161altinio, <\/span>pagal Vokietijos<\/span> vidaus mokes\u010di\u0173<\/span> teis\u0117s aktus,<\/span> pritaikius<\/span> juose<\/span> nustatyt\u0105<\/span> mokes\u010dio<\/span> u\u017e dividendus<\/span> tarif\u0105 (26,375 proc.).<\/span> Dividendai buvo<\/span> perv<\/span>esti<\/span> \u012f gyventojo<\/span> s\u0105skait\u0105,<\/span> atidaryt\u0105<\/span> Lietuvoje registruotame<\/span> banke.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    <\/strong><\/p>\n

    Klausimas<\/span><\/span><\/h3>\n

    Ar nuolatiniam<\/span> Lietuvos gyventojui <\/span>atsiranda mokestini\u0173<\/span> prievoli\u0173, atsi\u017evelgiant<\/span> \u012f tai, kad<\/span> Vokietijoje mokestis<\/span> nuo dividend\u0173 <\/span>jau buvo i\u0161skai\u010diuotas?<\/span> Kaip susigr\u0105\u017einti <\/span>mokes\u010dio permok\u0105<\/span> nuo dividend\u0173,<\/span> gaut\u0173 i\u0161 Vokietijos?<\/span><\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

    <\/span><\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

    <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":133,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[45,35,224,223],"class_list":["post-312","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-c4-straipsniai","tag-dividendai","tag-mokesciai","tag-nuolatinis-gyventojas","tag-susigrazinimas"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/312","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=312"}],"version-history":[{"count":3,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/312\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2723,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/312\/revisions\/2723"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/133"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=312"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=312"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=312"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}