{"id":1780,"date":"2015-05-19T06:06:31","date_gmt":"2015-05-19T06:06:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.fide.lt\/?p=1780"},"modified":"2018-08-21T15:17:11","modified_gmt":"2018-08-21T15:17:11","slug":"mokestiniu-nuostoliu-perkelimas-i-kitus-mokestinius-laikotarpius","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/mokestiniu-nuostoliu-perkelimas-i-kitus-mokestinius-laikotarpius\/","title":{"rendered":"Mokestini\u0173 nuostoli\u0173 perk\u0117limas \u012f kitus mokestinius laikotarpius"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

Apskaitos, audito ir mokes\u010di\u0173 aktualijos, <\/em>2015-05- 19\u00a0 Nr. 19
\n<\/em><\/div>\n
R\u016bta BILK\u0160TYT\u0116<\/div>\n
Mokes\u010di\u0173 ekspert\u0117,
\nUAB \u201eFidexperta\u201c vadov\u0117<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n
\n
\n

Situacija<\/h3>\n

Lietuvos vienetas, priklausantis \u012fmoni\u0173 grupei, 2014\u00a0m. d\u0117l suma\u017e\u0117jusio produkcijos pardavimo patyr\u0117 300\u00a0000\u00a0Lt (86\u00a0886\u00a0Eur) mokestini\u0173 nuostoli\u0173. Vienetas pasinaudojo galimybe savo mokestinius nuostolius perduoti kitiems \u012fmoni\u0173 grup\u0117s vienetams, ta\u010diau perdav\u0117 tik dal\u012f 2014\u00a0m. patirt\u0173 mokestini\u0173 nuostoli\u0173.<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Klausimai<\/h3>\n

Ar Lietuvos vienetas gali 2014\u00a0m. patirtus ir neperduotus mokestinius nuostolius perkelti \u012f kitus savo mokestinius laikotarpius? Kokie apribojimai taikytini, mokestinius nuostolius perkeliant \u012f kit\u0105 laikotarp\u012f?<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

Mokestini\u0173 nuostoli\u0173 perk\u0117limas \u012f kitus mokestinius laikotarpius<\/h3>\n

Remiantis LR pelno mokes\u010dio \u012fstatymo (toliau \u2013 PM\u012e) 30 str. 1 dalies nuostatomis, vienetas, mokestiniu laikotarpiu patyr\u0119s mokestini\u0173 nuostoli\u0173, gali juos perkelti \u012f kitus mokestinius laikotarpius ir taip susima\u017einti tais laikotarpiais apskai\u010diuot\u0105 apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105. Vienet\u0173 patiriami mokestiniai nuostoliai yra skirstomi \u012f dvi r\u016b\u0161is: \u012fprastin\u0117s veiklos nuostolius ir nuostolius d\u0117l vertybini\u0173 popieri\u0173 bei i\u0161vestini\u0173 finansini\u0173 priemoni\u0173 perleidimo. \u0160ios dvi nuostoli\u0173 r\u016b\u0161ys turi b\u016bti atskirai apskaitomos vienet\u0173 apskaitoje, nes nuo mokestini\u0173 nuostoli\u0173 r\u016b\u0161ies priklauso j\u0173 perk\u0117limo \u012f kitus mokestinius laikotarpius tvarka ir s\u0105lygos.<\/p>\n

Pateiktoje situacijoje nurodoma, kad Lietuvos vienetas 2014\u00a0m. patyr\u0117 nuostoli\u0173 d\u0117l suma\u017e\u0117jusi\u0173 pajam\u0173 i\u0161 produkcijos pardavimo. Atsi\u017evelgiant \u012f tai, patirti nuostoliai laikytini Lietuvos vieneto \u012fprastin\u0117s veiklos nuostoliais. Situacijoje taip pat nurodoma, kad Lietuvos vienetas jau pasinaudojo viena i\u0161 galimybi\u0173 optimizuoti susidariusius mokestinius nuostolius, juos perduodant kitiems \u012fmoni\u0173 grup\u0117s vienetams. Ta\u010diau kitiems \u012fmoni\u0173 grup\u0117s vienetams buvo perduota tik dalis 2014\u00a0m. patirt\u0173 mokestini\u0173 nuostoli\u0173, tod\u0117l nepanaudoti mokestiniai nuostoliai liko Lietuvos vienetui. \u0160iuos mokestinius nuostolius, susidariusius i\u0161 vykdomos \u012fprastin\u0117s veiklos, Lietuvos vienetas gal\u0117t\u0173 perkelti \u012f kitus savo mokestinius laikotarpius ir, apskai\u010diuodamas kit\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105, priskirti juos prie ribojam\u0173 dyd\u017ei\u0173 leid\u017eiam\u0173 atskaitym\u0173. Ta\u010diau b\u016btina pa\u017eym\u0117ti, kad, norint susidariusius mokestinius veiklos nuostolius perkelti \u012f kitus mokestinius laikotarpius, turi b\u016bti tenkinamos tam tikros s\u0105lygos.<\/p>\n

 <\/p>\n

Veiklos t\u0119stinumas<\/h3>\n

Remiantis PM\u012e 30 str. 3 dalimi, tuo atveju, jei vienetas patiria mokestini\u0173 nuostoli\u0173 kelis mokestinius laikotarpius i\u0161 eil\u0117s, jie perkeliami \u012f kitus mokestinius laikotarpius i\u0161 eil\u0117s ta tvarka, kokia susidar\u0117. Vadinasi, pirmiausia perkeliami ankstesni\u0173 met\u0173 mokestiniai nuostoliai ir, tik juos padengus atitinkam\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 apmokestinamuoju pelnu, galima perkelti v\u0117liau patirtus mokestinius nuostolius. Pateiktos situacijos atveju, jei Lietuvos vienetas 2015 m. taip pat patirt\u0173 mokestini\u0173 nuostoli\u0173, o 2016 m. gaut\u0173 apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105, tuomet 2016 m. apmokestinamasis pelnas b\u016bt\u0173 pirmiausia ma\u017einamas 2014 m. patirtais mokestiniais nuostoliais ir, tik padengus 2014 m. mokestinius nuostolius, 2016 m. gautu apmokestinamuoju pelnu b\u016bt\u0173 galima dengti mokestinius nuostolius, patirtus 2015 m.<\/p>\n

Nuo 2008 m. ir v\u0117lesniais mokestiniais laikotarpiais susidariusius \u012fprastin\u0117s veiklos nuostolius galima perkelti \u012f kitus mokestinius laikotarpius neribot\u0105 laik\u0105. Ta\u010diau, jei vienetas nebet\u0119sia veiklos, d\u0117l kurios \u0161ie nuostoliai susidar\u0117 (i\u0161skyrus atvejus, kai veikla nebet\u0119siama d\u0117l nuo vieneto nepriklausan\u010di\u0173 prie\u017eas\u010di\u0173), nuostoli\u0173 perk\u0117limas \u012f kitus mokestinius laikotarpius nutraukiamas. Nuo vieneto nepriklausan\u010diomis aplinkyb\u0117mis pripa\u017e\u012fstamos stichin\u0117s nelaim\u0117s ar kiti \u012fvykiai, d\u0117l kuri\u0173 buvo nutraukta tam tikra veikla ir vienetas to pakeisti niekaip negal\u0117jo (pvz., gaisras, teisinio reglamentavimo pasikeitimas ar kt.). Pateiktos situacijos atveju Lietuvos vienetas gal\u0117t\u0173 savo 2014\u00a0m. patirtus \u012fprastin\u0117s veiklos nuostolius perkelti \u012f kitus mokestinius laikotarpius neribot\u0105 laik\u0105, ta\u010diau tur\u0117t\u0173 ir toliau vykdyti veikl\u0105, d\u0117l kurios susidar\u0117 \u0161ie mokestiniai nuostoliai.<\/p>\n

Tuo atveju, jei vis tik veikla, i\u0161 kurios susidar\u0117 nuostoliai, nutraukiama, mokestiniu laikotarpiu susidar\u0119 nutrauktos veiklos nuostoliai dengiami to paties mokestinio laikotarpio kitos veiklos pelnu. Jeigu mokestiniu laikotarpiu nutrauktos veiklos nuostoliai yra padengiami kitos veiklos pelnu ir, i\u0161 pajam\u0173 at\u0117mus leid\u017eiamus ir ribojam\u0173 dyd\u017ei\u0173 leid\u017eiamus atskaitymus (i\u0161skyrus ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nuostolius), apskai\u010diuojamas pelnas, tai vienetas gali atskaityti ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nebet\u0119siamos veiklos nuostolius. Ta\u010diau, jeigu nutrauktos veiklos nuostoli\u0173 suma vir\u0161ija vieneto i\u0161 kitos veiklos gaut\u0105 peln\u0105 ir d\u0117l to susidaro mokestinio laikotarpio nuostoliai (i\u0161 nutrauktos veiklos), tokiu atveju nuostoli\u0173 dalis, vir\u0161ijanti \u012fmon\u0117s kitos veiklos peln\u0105, ir susidar\u0119 ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nuostoliai (nebet\u0119siamos veiklos) \u012f kitus mokestinius laikotarpius neperkeliami.<\/p>\n

Jeigu vienetas i\u0161 mokestiniu laikotarpiu nutrauktos veiklos u\u017edirbo peln\u0105 ir vieneto to paties mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas (apskai\u010diuotas i\u0161 pajam\u0173 at\u0117mus leid\u017eiamus ir ribojam\u0173 dyd\u017ei\u0173 leid\u017eiamus atskaitymus, i\u0161skyrus ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nuostolius) taip pat yra pelnas, vienetas, apskai\u010diuodamas apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105, gali i\u0161 pajam\u0173 atskaityti ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nebet\u0119siamos veiklos mokestinius nuostolius. I\u0161 pajam\u0173 neatskaityta likusi nebet\u0119siamos veiklos nuostoli\u0173 dalis \u012f kitus mokestinius laikotarpius neperkeliama.<\/p>\n

Vadovaujantis Juridinio asmens prane\u0161imo apie jo duomen\u0173 Mokes\u010di\u0173 mok\u0117toj\u0173 registre papildym\u0105 (pakeitim\u0105) FR0791 formos pildymo taisykl\u0117mis, vienetas turi nurodyti vykdomos ar numatomos vykdyti (kai \u0161i forma teikiama pirm\u0105 kart\u0105) pagrindin\u0117s veiklos r\u016b\u0161ies kod\u0105: klas\u0119 ir poklas\u012f (6 skaitmenys) pagal Ekonomin\u0117s veiklos r\u016b\u0161i\u0173 klasifikatori\u0173 (EVRK 2 red.). \u012era\u0161omas pagrindin\u0117s vykdomos ar numatomos vykdyti veiklos r\u016b\u0161ies kodas (vienas arba ne daugiau kaip trys), kuris v\u0117liau \u012fra\u0161omas ir mokes\u010di\u0173 deklaracij\u0173 atitinkamuose laukeliuose. Atsi\u017evelgiant \u012f tai, identifikuojama vieneto vykdoma pagrindin\u0117 veikla arba atskiros veiklos, jei nurodomi keli EVRK 2 red. kodai. \u010cia apra\u0161ytas Lietuvos vieneto mokestini\u0173 nuostoli\u0173 perk\u0117limas \u012f kitus mokestinius laikotarpius yra analizuojamas remiantis situacijoje pateikiama informacija. Tuo atveju, jei Lietuvos vienetas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patyr\u0117 nuostoli\u0173 i\u0161 vertybini\u0173 popieri\u0173 ir kit\u0173 i\u0161vestini\u0173 finansini\u0173 priemoni\u0173 perleidimo, o 2014\u00a0m. i\u0161 tokios veiklos gavo pelno, nuostoli\u0173 perk\u0117limo tvarka priklausyt\u0173 nuo anks\u010diau patirt\u0173 tokios r\u016b\u0161ies nuostoli\u0173 dyd\u017eio ir 2014\u00a0m. gauto pelno.<\/p>\n

 <\/p>\n

[content_protector password=”fidexperta”]Perkeliam\u0173 nuostoli\u0173 suma<\/h3>\n

Apskai\u010diuojant 2014 m. ir v\u0117lesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 pelno mokest\u012f, perkeliam\u0173 ir i\u0161 pajam\u0173 atskaitom\u0173 ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nuostoli\u0173 suma negali b\u016bti didesn\u0117 kaip 70 proc. mokestinio laikotarpio pajam\u0173, kurios apskai\u010diuojamos i\u0161 pajam\u0173 atimant neapmokestinam\u0105sias pajamas, leid\u017eiamus atskaitymus ir ribojam\u0173 dyd\u017ei\u0173 leid\u017eiamus atskaitymus (i\u0161skyrus ankstesni\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 nuostolius). \u0160is atskaitom\u0173 nuostoli\u0173 sumos dyd\u017eio apribojimas netaikomas vienetams, kuri\u0173 apmokestinamasis pelnas yra apmokestinamas taikant PM\u012e 5 str. 2 dalimi nustatyt\u0105 5 proc. pelno mokes\u010dio tarif\u0105. Lengvatinis 5 proc. pelno mokes\u010dio tarifas taikomas vienetams, kuri\u0173 metinis vidutinis darbuotoj\u0173 skai\u010dius ne didesnis kaip 10, o 2014 m. mokestinio laikotarpio pajamos nevir\u0161ija 1 mln. Lt (2015\u00a0m. ir v\u0117lesniais mokestiniais laikotarpiais \u2013 300 t\u016bkst. Eur). Taip pat turi b\u016bti atsi\u017evelgta ir \u012f PM\u012e 5\u00a0str. 3 dalyje nustatytas s\u0105lygas, kurioms egzistuojant vienetai negali taikyti lengvatinio 5 proc. pelno mokes\u010dio tarifo.<\/p>\n

Taigi, pagal pateikt\u0105 informacij\u0105, jei Lietuvos vienetas taiko standartin\u012f pelno mokes\u010dio tarif\u0105, 2014 m. patirtais mokestiniais nuostoliais gal\u0117s ma\u017einti ateinan\u010di\u0173 mokestini\u0173 laikotarpi\u0173 peln\u0105 neribot\u0105 laik\u0105 tuo atveju, jei toliau vykdys veikl\u0105, i\u0161 kurios \u0161ie mokestiniai nuostoliai susidar\u0117. Ta\u010diau b\u016btina pa\u017eym\u0117ti, kad atitinkamo mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas perkeltais mokestiniais nuostoliais gal\u0117s b\u016bti suma\u017eintas ne daugiau kaip 70 proc.<\/p>\n

 <\/p>\n

Taigi, pelno mokes\u010dio apskai\u010diavimo atveju yra skiriamos dvi nuostoli\u0173 r\u016b\u0161ys: \u012fprastin\u0117s veiklos nuostoliai ir nuostoliai i\u0161 vertybini\u0173 popieri\u0173 perleidimo. Vieneto mokestiniu laikotarpiu patirti \u012fprastin\u0117s veiklos nuostoliai gali b\u016bti perkeliami \u012f kitus mokestinius laikotarpius neribot\u0105 laik\u0105, jei vienetas t\u0119sia veikl\u0105, d\u0117l kurios buvo patirti nuostoliai. Perkeliamais \u012fprastin\u0117s veiklos nuostoliais galima suma\u017einti kit\u0173 laikotarpi\u0173 apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105, ta\u010diau ne daugiau kaip 70\u00a0proc. kiekvieno mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno. Ta\u010diau jei vieneto apmokestinamajam pelnui yra taikytinas lengvatinis 5\u00a0proc. pelno mokes\u010dio tarifas, perkeliamais mokestiniais nuostoliais galima ma\u017einti vis\u0105 mokestinio laikotarpio apmokestinam\u0105j\u012f peln\u0105.<\/em><\/strong><\/p>\n

[\/content_protector]<\/h3>\n<\/div>\n<\/div>\n

<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Sorry, this entry is only available in Lietuvi\u0173<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1,6],"tags":[113,35,256,255,62,102],"class_list":["post-1780","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-populiariausi","category-c4-straipsniai","tag-imones","tag-mokesciai","tag-mokestiniai-laikotarpiai","tag-mokestiniai-nuostoliai","tag-pelnas","tag-veikla"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1780","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1780"}],"version-history":[{"count":3,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1780\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1783,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1780\/revisions\/1783"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1780"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1780"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.fide.lt\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1780"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}